Производство № 2а-866(1)/2025
Дело 64RS0034-01-2025-000920-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26.06.2025 года п. Дубки
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Корсаковой Н.В.,
при секретаре Васильевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
административный истец обратился в суд с исковыми требованиями в соответствии со ст. 286 КАС РФ к ответчику о взыскании задолженности:
- по пени по налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в размере 5967,11 руб..
В обоснование административных исковых требований указано, что в связи с наличием объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, транспортным и имущественным налогами с физических лиц, ФИО1 является налогоплательщиком (плательщиком) соответствующих налогов (сборов). В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. налоговым органом исчислены пени. Однако административным ответчиком не уплачены в полном объеме налоги, в связи с чем административный истец обратился в суд.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил применить срок исковой давности.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Как установлено п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (сборов), взносов, в сроки установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Инспекции начиная с 01.01.2023 по 26.02.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 26.02.2024, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 5967,11 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.
Пени исчислены в том числе:
Расчет пени до 01.01.2023 (КРСБ)
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 699,53 руб.:
· 271,81 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 1120,00 руб. за период с 04.12.2018 по 06.07.2022 (за 1305 дн. по ставке ЦБ 7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании судебного приказа № от 29.10.2019 СУ №1 Саратовского района Саратовской области;
· 218,41 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 1120,00 руб. за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 (за 924 дн. по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), определение Саратовского районного суда Саратовской области от 18.04.2023 по делу №;
· 151,34 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 1120,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании решения № от 22.03.2023 Саратовского районного суда Саратовской области;
· 51,67 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 1120,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (за 120 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании судебного приказа № от 22.06.2022 СУ №1 Саратовского района Саратовской области;
· 0,70 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 93,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле <данные изъяты>)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;
· 5,60 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 747,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле <данные изъяты>)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 1335,44 руб.:
· 263,60 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 2819,00 руб. за период с 20.12.2019 по 07.07.2022 (за 924 дн. по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), определение Саратовского районного суда Саратовской области от 18.04.2023 по делу №;
· 762,02 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 5639,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании решения № от 22.03.2023 Саратовского районного суда Саратовской области;
· 286,16 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 6203,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (за 120 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании судебного приказа № от 22.06.2022 судебный участок №1 Саратовского района Саратовской области;
· 23,66 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 3154,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле <данные изъяты>)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 1352,14 руб.:
· 688,86 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 2529 руб. за период с 04.12.2018 по 06.07.2022 (за 1305 дн. по ставке ЦБ 7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании судебного приказа № от 29.10.2019 судебный участок №1 Саратовского района Саратовской области;
· 493,21 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 2529,00 руб. за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 (за 924 дн. по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), определение Саратовского районного суда Саратовской области от 18.04.2023 по делу №;
· 121,75 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 901,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20,00/7,50 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании решения № от 22.03.2023 Саратовского районного суда Саратовской области;
· 41,56 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 901,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (за 120 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле <данные изъяты>)), взысканную на основании судебного приказа № от 22.06.2022 судебный участок №1 Саратовского района Саратовской области;
· 6,76 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 901,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле <данные изъяты>)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.
Расчет пени с 01.01.2023 (в условиях ЕНС)
Пени в размере 2595,35 руб. исчислены в том числе:
636,01 руб. за период с 01.01.2023 по 06.06.2023 за 157 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле <данные изъяты>, на недоимку в сумме 16204,00 руб.;
84,77 руб. за период с 07.06.2023 по 27.06.2023 за 21 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле <данные изъяты>, на недоимку в сумме 16146,66 руб.;
980,60 руб. за период с 28.06.2023 по 01.12.2023 за 157 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15 по формуле <данные изъяты>, на недоимку в сумме 16066,66 руб.;
893,97 руб. за период с 02.12.2023 по 26.02.2024 за 87 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле <данные изъяты>, на недоимку в сумме 19490,66 руб.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.02.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебного участка № Гагаринского административного района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №).
Мировым судьей судебного участка № Гагаринского административного района Саратовской области от 10.12.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.
На момент формирования административного искового заявления, налогоплательщиком 10.04.2025 г. произведена частичная уплата задолженности отраженной в заявлении о вынесении судебного приказа от 26.02.2024 г. № (14301,46 руб.) в сумме 8334,35 руб.
Таким образом, сумма к взысканию по данному исковому заявлению составила: пени в размере 5967,11 руб.
В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.
Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истек 10.06.2025 г.
Учитывая представленные налоговым органом сведения о нахождении имущества в собственности у налогоплательщика и наличии задолженности по уплате налога, суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налога, представленным административным истцом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.
Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований инспекции МРИ ФНС России № по Саратовской области о взыскании пени в сумме 5967,11 руб.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № № по Саратовской области задолженность по пени по налогу. в размере 5967,11 руб..
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Саратовский районный суд Саратовской области.(04.07.2025 года).
Судья: