Дело № 2а-422/2025 (2а-6089/2024)

УИД № 27RS0003-01-2024-008132-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>) с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве адвоката.

ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ произведено начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год в размере 19253 руб. 01 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11 683 руб. 59 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 926 073 рубля 54 копейки, а также решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 30936 рублей 60 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2020 год в размере 19253 рубля 01 копейку; пени начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11683 рубля 59 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поддержала административное исковое заявление, просила его удовлетворить.

ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2020 год в размере 19253 рубля 01 копейка, согласился. С требованием о взыскании пени согласился частично, указав, что сумма пени завышена.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года (абзац второй);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года (сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период (абзац третий).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

В 2020 году ФИО1 получил доход свыше 300000 рублей, в связи с чем налоговым органом на обязательное пенсионное страхование исчислен 1% суммы дохода в размере – 19253 рубля 01 копейка.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, налоговым органом начислены пени и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Размер отрицательного сальдо указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

По истечении установленного в требовании № срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Требование налогового органа удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражения ФИО1, отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС, материалом приказного производства №а-1085/2024-5.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно: решением Железнодорожного районного суда <адрес> по административному делу 2а-2620/2024; решением Железнодорожного районного суда <адрес> по административному делу 2а-1353/2023; решением Железнодорожного районного суда <адрес> по административному делу 2а-304/2024.

Совокупная обязанность в размере 535936 рублей 36 копеек, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоят из следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 20 899 руб. 00 коп. (с учетом частичной уплаты - 19 470 руб. 35 коп.);

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 77 104 руб. 00;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 290 182 руб. 00;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в 766 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 в фиксированном размер 45842 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование да 2020 год в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. 19 253 руб. 01 коп.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил обязательные налоговые платежи, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административное требование о взыскании с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2020 год, подлежит удовлетворению.

Кроме того, поскольку ФИО1 задолженность по налогам в полном размере не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и в расчетах судом обнаружена арифметическая ошибка, в связи с чем сумма пени подлежит взысканию в размере 9718 рублей 31 копейка.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>) задолженность по налогам и пени в размере 28971 рубль 32 копейки, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год в размере 19 253 рубля 01 копейка;

пени, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9718 рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева