Дело № 2а-458/2022

УИД: 66RS0036-01-2022-000752-07

Решение в окончательной форме принято 24 августа 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2022 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при секретаре судебного заседания Ямалеевой С.А.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 27 по Свердловской области (далее МИФНС № 27 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в размере 853 руб. 28 коп. и пени в размере 15 руб. 26 коп., а всего 912 руб. 83 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что по данным регистрационной службы ответчик имеет на праве собственности земельный участок по адресу За 2015 год был исчислен земельный налог в размере 425 руб., за 2016 в размере 476 руб., за 2017 в размере 165 руб. Ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога №, 12157674. Налог подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Заявлений от ответчика об отчуждении имущества, а также сведений их регистрирующего органа о сделках в отношении указанного имущества не поступало. Административный ответчик не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, в связи с чем, образовалась задолженность. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени в размере 15 руб. 26 коп. На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования №, №, № об уплате недоимки и пени, содержащие дату, уплаты налога. Требование об уплате налога до настоящего времени не исполнено. Срок самого раннего требования № – ДД.ММ.ГГГГ, в течение трех лет с указанного срока сумма задолженности не достигла 3000 руб., следовательно, в течение шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока МИФНС № 27 по Свердловской области вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. МИФНС № 27 по Свердловской области в суд с заявлением о выдаче судебного приказа обратилось в установленный законом срок. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на интернет-сайте Кушвинского городского суда Свердловской области www.kushvinsky.svd.sudrf.ru в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации». Кроме того, стороны извещены о рассмотрении дела путем направления судебных извещений.

Представитель административного истца МИФНС № 27 по Свердловской области в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие /л.д. 4/.

Вместе с тем, направил в суд заявление об уточнении административных исковых требований. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 в размере 319 руб. 73 коп. и пени в размере 15 руб. 26 коп., а всего 334 руб. 99 коп., поскольку налогоплательщику предоставлена льгота 50% по земельному налогу, в связи с чем, произведен перерасчет.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, с ДД.ММ.ГГГГ является Ветераном труда Свердловской области, в связи с чем, имеет право на меры социальной поддержки. Соответствующие документы были ею направлены в МИФНС № 27 по Свердловской области. Налоговые уведомления и требования об уплате налога не получала. Личным кабинетом налогоплательщика не пользуется. Также считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящими требованиями.

Принимая во внимание доводы административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 6.3 Решения Думы городского округа Верхняя Тура от 23.10.2008 № 119 (ред. от 18.10.2018) «Об утверждении в новой редакции Решения Думы Городского округа Верхняя Тура «Об установлении земельного налога на территории Городского округа Верхняя Тура» освобождены от уплаты земельного налога на 50 процентов налогоплательщики-граждане, у которых в соответствии с Федеральным законом «О страховых пенсиях» возникло право на страховую пенсию по старости, срок назначения которой или возраст не наступили.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: с ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 6/.

В заявленный в иске период налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: кадастровым номером № а именно, за период 2015, 2016 и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 15/, а также земельный налог за 2017 и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 14/.

Юридически значимым обстоятельством, подлежащим доказыванию, является принадлежность ФИО1 вышеупомянутого земельного участка.

По данным Единого государственного реестра недвижимости право собственности право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: возникло на основании соглашения об образовании земельных участков между собственниками земельных участков путем их перераспределения от ДД.ММ.ГГГГ, право на земельный участок с кадастровым номером № было зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и прекращено ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 67/, административным ответчиком принадлежность ей указанного земельного участка в спорные периоды не оспорена.

В установленный срок суммы налогов начисленных на земельный участок не поступили, в связи с чем, инспекцией на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 27 по Свердловской области в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 9/, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 10/, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 8/

Требования МИФНС России № 27 по Свердловской области административным ответчиком в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@ был утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), действовавший до 28.12.2017. Согласно пункту 9 Порядка для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (далее - Заявление) в любой налоговый орган независимо от места его учета.

Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (пункт 10 Порядка).

Согласно пункту 15 Порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль.

В соответствии с пунктом 16 Порядка первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.

В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется.

В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган с просьбой о выдаче ему нового пароля (пункт 17 Порядка).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (пункт 19 Порядка).

При этом направление налогоплательщику налоговыми органами указанных документов (информации), сведений на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика, если иной порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно представленным данным доступ к личному кабинету ФИО1 налоговым органом был предоставлен ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 58/, доказательств отказа от использования личного кабинета налогоплательщика, либо обращения в налоговый орган с заявлением о направлении уведомлений, требований в письменном виде суду не представлено.

Административным истцом в материалы дела представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика ФИО1, из которого следует, что в личный кабинет налогоплательщика были направлены: ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление №, ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление №, а также требования об оплате № – ДД.ММ.ГГГГ, 59675 – ДД.ММ.ГГГГ, № – ДД.ММ.ГГГГ/л.д. 16/.

При этом, история посещения личного кабинета ФИО1 отсутствует, поскольку как указано административным истцом в 2018 был изменен интерфейс программного комплекса, осуществлен переход на личный кабинет нового формата, в связи с чем, не доступна история посещения налогоплательщиком старой версии личного кабинета /л.д. 56, 59/.

Вместе с тем, при просмотре вкладки «Сообщения от налогового органа» видно, что сообщения от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ были прочитаны налогоплательщиком, поскольку изображенный почтовый конверт отображен в синем цвете, другие сообщения, поступившие позже, не прочитаны и отображены в красном цвете /л.д. 51-53-55/.

Таким образом, по результатам оценки представленных в материалы дела налоговых уведомлений, требований об уплате налога, скриншотов личного кабинета следует, что названные уведомления и требования были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. При этом, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство фактического использования личного кабинета.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения самого раннего требования № – ДД.ММ.ГГГГ, в течение трех лет по истечении указанного срока сумма задолженности не достигла 3000 руб., следовательно, в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (ДД.ММ.ГГГГ) МИФНС № 27 по Свердловской области было вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. МИФНС № 27 по Свердловской области в суд с заявлением о выдаче судебного приказа обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу, в заявленных пределах, с учетом их уточнения подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, требование административного истца о взыскании пени в размере 15 руб. 26 коп. не необоснованно, поскольку связи с изменением суммы задолженности по налогу размер пени составляет по налогу за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в пределах расчета истца) /л.д. 13/ - 03 руб. 99 коп., за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в пределах расчета истца) /л.д. 11/ - 01 руб. 75 коп., а всего 05 руб. 74 коп.

В силу ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 400 рублей, подлежащую зачислению в бюджет Кушвинского городского округа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , ИНН № зарегистрированной по адресу задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 год в сумме 319 руб. 73 коп., пени в размере 05 руб. 74 коп., а всего 325 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Кушвинского городского округа государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья: В.В. Мальцева