РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Бормотова И.Е.,

при секретаре судебного заседания Осыко Д.В.,

рассмотрев административное дело №2а-487/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39125 рублей и пени на задолженность 2020 года в размере 637,94 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налогов по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности в сумме 39762,94 рубля, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 30.12.2021 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.80).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания (л.д.70), в судебное заседание не явился, предоставил письменное возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что не согласен с административными исковыми требованиями, так как он не получал приложенные к административному исковому заявлению документы. Из текста административного иска не понятно, за какой период Межрайонная ИФНС № 23 просит взыскать налог, а также не понятно когда было направлено требование об оплате налоговых платежей. Просит провести судебное заседание 12.09.2022 в его отсутствие (л.д.71-72).

Исследовав письменные материалы дела, административное дело №2а-3026/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п.5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

В соответствии п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО1 в течение 2020 года осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, что следует из поданной им в Межрайонную ИФНС № 3 России по Самарской области налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), где в п.1.1 приложения №3 в качестве кода вида деятельности указано – 04 (л.д.23-25).

В приложении №4 к Порядку заполнения формы 3-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021, код под номером 04 – означает осуществление деятельности в качестве арбитражного управляющего. В связи с этим в силу действующего законодательства ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

30.04.2021 ФИО1 в налоговую инспекцию была предоставлена налоговая декларация за 2020 отчетный период по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой был рассчитан налог, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 39125 рублей, при этом, сведений об оплате авансовых платежей в декларации не отражено (л.д.23-25).

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5 и п. 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 НК РФ.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок налога, Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 06.10.2021, в котором отражено наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39125 рублей, и пени в размере 696,68 рублей, со сроком исполнения до 09.11.2021 (л.д.21-22).

Расчет пени на недоимку за 2020 год за период с 15.07.2021 по 05.10.2021 судом проверен, является арифметически правильным (л.д.20).

Направление административному ответчику требования подтверждается скриншотом базы данных налогового органа (л.д.18-19).

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и считается им полученным в силу п.4 ст.31, п.6 ст.69 НК РФ.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогу на доходы физических лиц не была уплачена административным ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 30.12.2021 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-3026/2021, выданный 07.12.2021 о взыскании задолженности в сумме 39762,94 рубля (л.д.6).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) ИФНС соблюден.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.06.2022, то есть с соблюдением срока, указанного в п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по недоимке налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, ФИО1 суду не представил.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 39125 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность 2020 года за период с 15.07.2021 по 05.10.2021 в размере 637,94 рублей, а всего – 39762,94 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в сумме 1392,89 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 29.09.2022.

Судья