Решение по делу № 2А-3380/2023 от 02.08.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения, пени.

Мотивированное решение составлено 02.08.2023

УИД 66RS0006-01-2023-003005-92 Дело № 2а-3380/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19.07.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Хабаровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2422 руб. 50 коп., пени в размере 17 руб. 62 коп., за 2018 год в размере 973 руб. 33 коп., пени в размере 13 руб. 33 коп.; по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2017 год в размере 12350 руб. 00 коп., пени в размере 90 руб. 49 коп., за 2018 год в размере 4424 руб. 17 коп., пени в размере 67 руб. 28 коп.; налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 5625 руб. 00 коп., пени в размере 67 руб. 28 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 21.06.2017 по 28.02.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017,2018 годы, в связи с несвоевременной оплатой, были начислены пени. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год. В связи с неуплатой страховых взносов, налога, пени административному ответчику были направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, налогу, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Суд определил о рассмотрении дела в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 21.06.2017 по 28.02.2018 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 12-13).

По данным Инспекции ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12 350 руб. 00 коп., пени за неуплату задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2017 год за период с 11.01.2018 по 16.02.2018 в размере 90 руб. 49 коп.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 422 руб. 50 копеек, пени за неуплату задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 11.01.2018 по 16.02.2018 в размере 17 руб. 62 коп.; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4424 руб. 17 коп., пени за неуплату задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2018 год за период с 16.02.2018 по 20.03.2018 в размере 67 руб. 28 коп.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 973 руб. 33 коп., пени за неуплату задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 13 руб. 33 коп.

Расчет взносов, пени за несвоевременную оплату по страховым взносам за ОМС за 2018 год инспекцией суду не представлен, в связи с чем судом не проверен.

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 5625 руб. 00 коп., пени за неуплату задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год за период с 27.12.2017 по 15.05.2018 в размере 63 руб. 28 коп.

Расчет задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год в материалы дела не представлен, судом проверен быть не может.

Поскольку обязанность по уплате задолженности ФИО1 не была исполнена, в соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, Межрайонной инспекции ФНС России № 32 по Свердловской области ответчику заказными письмами почтой направлены требования:

- < № > от 16.02.2018, реестр почтовых отправлений не представлен, в связи с истечением срока хранения и уничтожения данного вида документации, установлен срок для добровольного исполнения до 13.03.2018 (л.д.14);

- < № > от 21.03.2018, реестр почтовых отправлений не представлен, в связи с истечением срока хранения и уничтожения данного вида документации, установлен срок для добровольного исполнения до 10.04.2018 (л.д.18);

- < № > от 27.12.2017, реестр почтовых отправлений не представлен, в связи с истечением срока хранения и уничтожения данного вида документации, установлен срок для добровольного исполнения до 24.01.2018 (л.д.21).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2017, 2018 годы; налога, уплачиваемого в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что с учетом установленного в требованиях:

-< № > срока уплаты недоимки до 13.03.2018, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данного налога, пени, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 13.09.2018;

- < № > срока уплаты недоимки до 10.04.2018, срок истек 10.10.2018;

- < № > срока уплаты недоимки до 24.01.2018, срок истек 24.07.2018.

Однако к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки административный истец обратился только 13.09.2022, то есть по истечении установленного законом срока более чем на три года.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, в качестве уважительной причины пропуска которого указано на модернизацию программного комплекса АИС «Налог-3» на основании Приказа ФНС России от 22.03.2016 < № > «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистемы «Центральный учет налогоплательщиков» АИС «Налог-3».

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу, что указанные причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом значительно пропущен срок обращения в суд, поскольку МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье по истечении более трех лет после установленного законом срока для взыскания задолженности.

Суд также отмечает, что причины организационного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в установленные законом сроки.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2017, 2018 годы, налога, уплачиваемого в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено и судом не установлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении указанных сумм недоимки, пени.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании указанных сумм недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2017,2018 годы, налога, уплачиваемого в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения за 2017 год, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога, уплачиваемого в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова