Дело № 2а-308/2025

73RS0002-01-2024-007813-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 17 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Щеголевой О.Н.,

при секретаре Борисовой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик, физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес>. В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 10 097,12 руб., которые начислены в соответствии со ст.75 НК РФ. Задолженность по налогу за 2018 год была взыскана по решению Засвияжского районного суда <адрес> №а-2470/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Частично ОПС оплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000,00 руб. Остаток 19316,14 руб. на ДД.ММ.ГГГГ Частично ОМС оплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,58 руб., остаток 4249,62 руб. на ДД.ММ.ГГГГ указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени по ОПС - 8269,82 руб. за 2018 год, пени по ОМС - 1827,30 руб. за 2018 год. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ 2а-1794/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 10097,12 руб., в том числе пени по ОПС - 8269,82 руб. за 2018 год, пени по ОМС - 1827,30 руб. 2018 год.

Представитель административного истца ФИО4 по доверенности в судебном заседании не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила дополнительные пояснения по исковым требованиям, в которых указала, что задолженность по налогу была взыскана по решению Засвияжского районного суда <адрес> №а-2470/2021 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за просрочку платежа рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с изменениями с ст. 48 НК РФ, предельная сумма взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ была увеличена с 3000 до 10 000 рублей. Изменения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ за 746 календарных дней сумма пени превысила 3000,00 руб., а именно 3699,30 руб.: ОПС - 19466,33 * 746 * 0,002088= 3032,20 руб., ОМС - 4282,67 * 74 * 0,002087 = 667,10 руб. Требование на ДД.ММ.ГГГГ не выставлялось. Меры взыскания не проводились. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1111 календарный день сумма пени составила 6397,82 руб., а именно ОПС - 19466,33 * 1111 * 0,002421 = 5237,62 руб., ОМС - 4282,67 * 1111 * 0,002438 = 1160,20 руб. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счет (ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшихся пени в размере 9792,38 руб., в которые вошли пени, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует срокам, указанным в ст.70 НК РФ. Согласно ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий (в данном случае требование № от ДД.ММ.ГГГГ) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр представления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу (в данном случае приложение "Мой налог"). Факт отправления требования в мобильное приложение "Мой налог" подтверждается протоколом отправки, либо иным документом, позволяющим суду убедится в отправке требования. Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в мобильное приложение "Мой налог" ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией из информационного ресурса, следовательно, шестой день ДД.ММ.ГГГГ со дня направления является датой получения. Просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела извещалась, ранее в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме, просила отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований, дополнительно предоставила письменное возражение на административное исковое заявление, указав, что с исковыми требованиями не согласна по следующим основаниям. Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана сумма недоимки по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 23 749 руб. Исполнительный лист предъявлен к исполнению и находится на исполнении в ОСП № по <адрес>. Решение суда исполнено ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. Требование на оплату пеней ИФНС РФ не предъявлялось. Право на взыскание пеней на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ими утрачено в связи с пропуском сроков, так как требование не предъявлялось. ДД.ММ.ГГГГ была частично погашена задолженность в размере 3 185,56 руб. и 24.02.2021г. в размере 32,10 руб. Несмотря на то, что в НК РФ прямо не установлен срок, в течение которого взыскивается налоговая задолженность, все-таки этот срок не бесконечен и может быть определен косвенно, поскольку правила ее взыскания ограничивают действия налогового органа определенными временными рамками. Так, чтобы взыскать недоимку, в первую очередь налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога. В связи с чем, полагает недоимку по пеням признать безнадежной, в удовлетворении исковых требований отказать.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика в соответствии ст. 207 НК РФ.

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик имеет задолженность в размере 10 097,12 руб., в том числе пени по ОПС - 8269,82 руб. за 2018 год, пени по ОМС - 1827,30 руб. за 2018 год.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

В установленном порядке задолженность не погашена.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, а именно сумма задолженности по пени составила 10 097,12 руб.

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшихся пени в размере 9792,38 руб., в которые вошли пени, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует срокам, указанным в ст.70 НК РФ.

Согласно ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр представления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случае направления налоговым органом налогоплательщику, указанному в абзаце первом пункта 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота датой его получения считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Подтверждение даты отправки электронного документа направляется оператором электронного документооборота в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в мобильное приложение "Мой налог" ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией из информационного ресурса, следовательно, шестой день ДД.ММ.ГГГГ со дня направления является датой получения

УФНС России по <адрес> обратилось на судебный участок № Засвияжского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника спорной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу УФНС по <адрес> задолженности в указанном размере.

На основании заявления должника временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, мировой судья судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена должным образом, контррасчет не представлен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

В то же время, судом установлено, что требование об уплате пени в размере 3699,30 руб. (ОПС - 3032,20 руб., ОМС - 667,10 руб.) на дату ДД.ММ.ГГГГ за 746 календарных дней налоговым органом не выставлялось. Меры взыскания указанной суммы налоговым органом не проводились. В связи с чем, требования по уплате пени в размере 3699,30 руб. удовлетворению не подлежат.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать недоимку в размере 6397,82 руб., в том числе пени по ОПС - 5237,62 руб. за 2018 год, пени по ОМС - 1160,20 руб. за 2018 год.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 6397,82 руб., в том числе пени по ОПС - 5237,62 руб. за 2018 год, пени по ОМС - 1160,20 руб. за 2018 год.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Щеголева

Дата изготовления мотивированного решения – 03.03.2025.