Дело № 2а-3906/2022
56RS0042-01-2022-006498-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 декабря 2022 года г. Оренбург
Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,
при секретаре Портновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что административный ответчик в период с 8 августа 2002 года по 14 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуально предпринимателя, и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов. В связи с этим административному ответчику были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рублей, за 2020 год в размере 19938,49 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 8040,94 рублей. Поскольку страховые взносы ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок оплачена не была, то начислена пеня: на ОПС за 2017 год в сумме 3615,11 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, за 2018 год в сумме 4100,97 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, за 2019 год в сумме 2122,05 рубля за период с 15 января 2020 года по 29 октября 2021 года, за 2020 год в сумме 935,05 рублей за период с 09 февраля 2021 года по 29 октября 2021 года; на ОМС за 2017 год в сумме 709,13 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, за 2018 год в сумме 902,24 рубля за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, за 2019 год в сумме 497,65 рублей за период с 15 января 2020 года по 29 октября 2021 года, за 2020 год в сумме 387,78 рублей за период с 09 февраля 2021 года по 29 октября 2021 года. В адрес административного ответчика направлено требование № от 30 октября 2021 года об уплате задолженности в срок до 8 декабря 2021 года. В связи с тем, что задолженность ФИО2 погашена не была, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 4 февраля 2022 года, но впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 12 апреля 2022 года был отменен.
Просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 13269,98 рублей, в том числе: пени на ОПС за 2017 год в сумме 3615,11 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, пени на ОПС за 2018 год в сумме 4100,97 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, пени на ОПС за 2019 год в сумме 2122,05 рубля за период с 15 января 2020 года по 29 октября 2021 года, пени на ОПС за 2020 год в сумме 935,05 рублей за период с 09 февраля 2021 года по 29 октября 2021 года, пени на ОМС за 2017 год в сумме 709,13 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, пени на ОМС за 2018 год в сумме 902,24 рубля за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года, пени на ОМС за 2019 год в сумме 497,65 рублей за период с 15 января 2020 года по 29 октября 2021 года, пени на ОМС за 2020 год в сумме 387,78 рублей за период с 09 февраля 2021 года по 29 октября 2021 года.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался по последнему месту жительства и регистрации: <адрес>, посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением. Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.
В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".
С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 08 августа 2002 по 14 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 исчислены следующие страховые взносы:
- на ОПС за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рублей, за 2020 год в размере 19938,49 рублей;
- на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 8040,94 рублей.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.
Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.
Материалами дела подтверждено, что предъявленная ко взысканию в рамках настоящего дела задолженность по уплате страховых взносов взыскана с ФИО2 в период осуществления им предпринимательской деятельности на основании решений и постановлений налогового органа, обладающих силой исполнительного документа, путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ.
Так, по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга вынесено решение о взыскании за счет имущества должника № от 5 июня 2018 года, на основании которого постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 13 июня 2018 года возбуждено исполнительное производство. 27 июня 2018 года исполнительное производство было окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю.
По взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга вынесено решение о взыскании за счет имущества должника № от 07 мая 2019 года, на основании которого постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 16 мая 2019 года возбуждено исполнительное производство. 14 июня 2019 года исполнительное производство было окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю.
По взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено решение о взыскании за счет имущества должника № от 05 марта 2020 года, на основании которого постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 11 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство. 10 июня 2020 года исполнительное производство было окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю.
В соответствии с частью 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с частями 1 и 5 статьи 30 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительное производство возбуждается без заявления взыскателя в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 6 настоящей статьи, а также в случаях, если суд, другой орган или должностное лицо в соответствии с федеральным законом направляет исполнительный документ судебному приставу-исполнителю.
Пунктом 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.
Как указано выше, на основании решений налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства, которые постановлениям от 27 июня 2018 года, 14 июня 2019 года, 10 июня 2020 года были окончены в связи с отсутствием у ФИО2 имущества, на которое может быть обращено взыскание.
В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Федерального закона.
Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
Сведений о повторном предъявлении указанного постановления к принудительному исполнению инспекцией в материалы дела не представлено.
Таким образом, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для повторного предъявления исполнительного документа, в связи с чем суд приходит к выводу, что административным истцом утрачено право взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 г.г.
Административный истец в иске указывает, что с целью взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга, и мировым судьей был вынесен судебный приказ № 02а-402/107/2021 от 26 августа 2021 года.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3615,11 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года; за 2018 год в сумме 4100,97 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года; за 2019 год в сумме 2122,05 рублей за период с 15 января 2020 года по 29 октября 2021 года; за 2020 год в сумме 935,05 рублей за период с 09 февраля 2021 года по 29 октября 2021 года;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 709,13 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года; за 2018 год в сумме 902,24 рублей за период с 28 января 2019 года по 29 октября 2021 года; за 2019 год в сумме 497,65 рублей за период с 15 января 2020 года по 29 октября 2021 года; за 2020 год в сумме 387,78 рублей за период с 09 февраля 2021 года по 29 октября 2021 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносовдминистративному ответчику выставлено требование № по состоянию на 18 января 2021 года о необходимости уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 78,15 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 20,29 рублей, со сроком уплаты до 4 марта 2021 года.
В связи с неуплатой административным ответчиком сумм страховых взносов и пени, МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о взыскании с ФИО3 суммы налогов и пени.
6 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 суммы страховых взносов и пени, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга от 20 декабря 2021 года был отменен.
20 июня 2022 года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также сумм соответствующих пеней.
Административный истец просит взыскать с ФИО3 сумму недоимки и пени по страховым взносам в размере 40972,44 рублей.
Как следует из материалов дела, Инспекцией административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на 18 января 2021 года о необходимости уплаты страховых взносов и пени за 2020 года.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области указывает, что доказательств направления требования № от 18 января 2021 года в адрес ФИО3 отсутствуют.
Согласно статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.
При этом в силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, в данном случае срок исполнения требований об уплате налога не истек в связи с ненаправлением налогоплательщику соответствующего требования.
Отсутствие в материалах дела доказательств направления административному ответчику ФИО3 требования об уплате налога свидетельствует о том, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.
При таких обстоятельствах, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ответчика, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у ФИО3 задолженности в судебном порядке не имеется.
На основании изложенного, требования Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 40972 рублей 44 копеек, в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 78 рублей 15 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 20 рублей 29 копеек – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Р.Т. Чувашаева