РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи фио,

с участием адвоката фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-644/25 по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС № 24 по адрес о признании бездействия незаконным и другом,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция ФНС № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с нее страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год в размере 42.470,сумма.

ФИО1 предъявила к Инспекции ФНС № 24 по адрес встречное административное исковое заявление о признании бездействия незаконным и актуализации сведений о налоговой задолженности.

Определениями суда от 05.03.2025 года в связи с отказом административного истца от иска было прекращено производство по делу в части исковых требований Инспекции ФНС № 24 по адрес к ФИО1, а встречные исковые требования ФИО1 были выделены в отдельное производство для дальнейшего рассмотрения.

В ходе рассмотрения дела в суде административный истец ФИО1 в порядке ст.46 КАС РФ уточнила свои требования и просила суд признать незаконным бездействие налогового органа по не исключению пени в сумме сумма,сумма из отрицательного сальдо ЕНС (при этом задолженность в сумме сумма,сумма административный истец не оспаривает).

В судебное заседание представитель административного истца явилась, на исковых требованиях настаивает.

Представитель административного ответчика в суд также явился, в удовлетворении исковых требований просит отказать.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования ФИО1 удовлетворить частично по следующим основаниям:

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Гражданин, в свою очередь, может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности (ч.1 ст.218 КАС РФ).

В силу ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента (п.7).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (п.8).

Таким образом, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням , штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как следует из содержания административного искового заявления ФИО1 и материалов дела, вступившим в законную силу решением Нагатинского районного суда адрес от 15.05.2024 года была признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017-2019 годы, страховым взносам в бюджет пенсионного фонда за 2019-2020 годы и пени на сумму задолженности всего в размере 4.375.025,сумма.

В порядке исполнения данного судебного решения Инспекцией ФНС № 24 по адрес была произведена актуализация налоговой задолженности ФИО1 (сумма задолженности исключена из отрицательного сальдо ЕНС).

На момент рассмотрения дела в суде отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 67.692,сумма и состоит из суммы пеней, начисленных по ранее неисполненным налоговым обязательствам.

Не оспаривая задолженность в размере 29.154,сумма, состоящую из пени, начисленных на просроченную задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021 и 2022 годы, ФИО1 просит признать незаконным бездействие административного ответчика в части не исключения из отрицательного сальдо ЕНС пени в сумме сумма,сумма, ссылаясь на то, что указанная сумма пеней начислена на задолженность, признанную безнадежной ко взысканию вышеуказанным судебным решением.

Как пояснил в суде представитель административного ответчика, сумма пени в размере 25.848,сумма, признанная безнадежной ко взысканию решением Нагатинского районного суда адрес от 15.05.2024 года, была выведена в просроченную задолженность, но не исключена из отрицательного сальдо ЕНС, в то время как оставшаяся сумма пени в размере 41.844,сумма является актуальной и подлежащей взысканию с налогоплательщика.

В то же время, в силу же положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Следовательно, принятие судебного акта о признании налоговой недоимки невозможной ко взысканию, является безусловным основанием к исключению соответствующей налоговой задолженности из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Что же касается остальной задолженности (в данном случае пени в сумме сумма,сумма, которую оспаривает административный истец), то оснований для ее исключения из отрицательного сальдо ЕНС не имеется, так как данная задолженность образовалась по иным налоговым обязательствам, не признанным безнадежными ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконным бездействие Инспекции ФНС № 24 по адрес в части не исключения из отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 пени в сумме сумма.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2025 года.

Судья