26RS0002-01-2022-004930-72

2а-3410/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края

в составе: председательствующего судьи Даниловой Е.С.,

при секретаре Аванесян О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> об обязании произвести зачет,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС <номер обезличен> по СК, в котором просит: обязать межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> произвести зачёт излишне уплаченной ФИО1 суммы в размере 61 621, 00 рублей в счёт образовавшейся задолженности по иным налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В обоснование иска указано, что согласно справке от <дата обезличена> <номер обезличен> о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, выданной межрайонной инспекцией ФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> у него имеется в совокупности задолженность в размере 64 122, 88 рублей. Между тем как следует из указанной же справки, истцом при осуществлении уплаты по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы было переплачено излишне финансовые средства в размере 61 621, 00 рублей. <дата обезличена> исх.<номер обезличен> ответчик отказал вернуть излишне уплаченный налог, поскольку уплата была произведена <дата обезличена>, что не соответствует п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ. С принятым ответчиком решением истец не согласен по следующим основаниям. Указанная излишняя уплата образовалось в результате не правильного расчёта налога вследствие добросовестного заблуждения. До момента получения справки, то есть до января 2020 года (когда истцом было закрыто ИП), он не знал, что приведённую выше излишне уплаченную сумму он имеет право вернуть себе, или осуществить зачёт по иным налогам и сборам. На сегодняшний день истец не получал, предусмотренного налоговым законодательством сообщения о факте излишней уплаты налога. Полагает, что ответчиком умышленно не было направлено такого сообщения в его адрес для произвольного истечения срока, установленного п.7 ст.78 НК РФ или его сокращения, что ущемляет его права и свободы как гражданина так и налогоплательщика.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание представитель административного ответчика не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 3НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Вместе с тем, ст. 231 ч. 1 НК РФ предусмотрено, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Форма сообщения, утверждена приложением <номер обезличен> к приказу ФНС России от <дата обезличена> № ММВ-7-8/182

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

При этом излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащей уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду.

Судом установлено, что согласно справке от <дата обезличена> <номер обезличен> о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, выданной межрайонной инспекцией ФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> у административного истца имеется в совокупности задолженность в размере 64 122, 88 рублей. Между тем как следует из указанной ФИО1 при осуществлении уплаты по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы было переплачено излишне финансовые средства в размере 61 621, 00 рублей.

Установлено, что указанная излишняя уплата образовалось в результате не правильного самостоятельного расчёта налога административным истцом.

В соответствии с положениями части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет требования об оспаривании решения, действия органа государственной власти, если установит, что оспариваемые решение, действие нарушают права и свободы административного истца, а также не соответствуют нормативным правовым актам.

В силу Определения Конституционного суда РФ от <дата обезличена> N 1595-О, случае допущения налогоплательщиком переплаты налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку её уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

На основании п.п.3, 4 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Федеральным законом от <дата обезличена> N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с <дата обезличена> функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст.20 Закона N250-ФЗ от <дата обезличена>, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до <дата обезличена>, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N-250ФЗ.

По правилам ст. 21 Закона N250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до <дата обезличена>, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации; на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

На основании п.79 Постановления Пленума ВАС РФ от <дата обезличена> N 57 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Согласно правовой позиции, выраженной Определении Конституционного Суда РФ от <дата обезличена> N 173-О, а также Постановлении Конституционного Суда РФ от <дата обезличена> N 9-П, статья 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

Согласно п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п.п.1, 3 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса.

Как установлено судом следует из материалов дела, ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность <дата обезличена>.

<дата обезличена> ФИО1 обратился в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы <номер обезличен> по СК с заявлением о возврате или зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды.

Решением заместителя начальника межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы <номер обезличен> по СК от <дата обезличена> <номер обезличен> ФИО1 было отказано в возврате или о зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на основании ч.13 ст. 26 ФЗ от <дата обезличена> N212-ФЗ (пропущен трехлетний срок со дня уплаты суммы).

Из указанного ответа также следует, что сумма налога в размере 61621.00 рублей была оплачена <дата обезличена>. Настоящий административный иск подан в суд <дата обезличена>.

Из приведенных обстоятельств дела следует, что переплата в заявленных в административном иске суммах была выявлена только в июне 2021 года в результате перерасчета базы для определения размера взносов и, соответственно, перерасчета суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, При этом доказательств направления плательщику в установленном законом порядке соответствующего уведомления, отражающего основания возникновения переплаты и точные суммы переплаты, административными ответчиками в дело не представлено.

Отсутствие таких сведений у налогоплательщика препятствует ему определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченного налога. В таком случае трехлетний срок на подачу заявления о возврате суммы переплаты будет исчисляться с момента получения налогоплательщиком сообщения о размере суммы переплаты (подобная правовая позиция приведена в кассационном определении Верховного Суда РФ от <дата обезличена> N 49-КАД20-5-К6).

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> об обязании произвести зачет удовлетворить.

Обязать межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> произвести зачёт излишне уплаченной ФИО1 суммы в размере 61621,00 рублей в счёт образовавшейся задолженности по иным налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца, со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено <дата обезличена>.

Судья Е.С. Данилова