№ 2а-3422/2025
УИД № 24RS0040-01-2025-003806-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Норильск 14 октября 2025 года
Норильский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Горошанской А.И., при секретаре судебного заседания Шампоровой Ю.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование, что ФИО1 с 18.07.2022 по настоящее время зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика на профессиональный доход. В связи с неисполнением обязанности по оплате обязательных платежей, административному ответчику было направлено требование № 25714 от 23.07.2023, которое в установленные сроки ответчиком не исполнено. В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, на суммы образовавшейся задолженности по налогу, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 27.09.2022 по 31.12.2022 на сумму 40,84 руб. и за период с 01.01.2023 по 11.02.2025 в размере 1 771,32 руб., общая сумма пени за указанный период составила 1 812,16 руб. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией направлено заявление о выдаче судебного приказа, в которое вошли пени в размере 1 812,16 руб. и налоговые начисления за период с 10.11.2023 по 10.12.2024 в размере 11 360,04 руб. Определением от 11.04.2025 мировым судьей заявление о вынесении судебного приказа возвращено Инспекции. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход в сумме 11 360,04 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете в размере 1 812,16 руб.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1, уведомленная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.
Согласно положениям ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в частности введено понятие единого налогового счета (далее – ЕНС) как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика.
В силу п.1 ст.4 вышеназванного закона сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пункт 1 статьи 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п.1 ст.18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп.6 п.2 ст.18 НК РФ введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Согласно ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Как следует из ч.1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлена налоговая база:
1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.
5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы.
6. В случае, предусмотренном частью 4 настоящей статьи, корректировка суммы налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Налоговым периодом в соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки установлены ст.10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии со ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлен порядок начисления и уплаты налога:
1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 18.07.2022 по настоящее время зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
В связи с неисполнением обязанности по оплате обязательных платежей, административному ответчику было направлено через личный кабинет «Мой Налог» требование № 25714 от 23.07.2023, на сумму 2 575,96 руб., в том числе недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 2 412,30 руб. и пени в размере 163,66 руб., которое в установленные сроки ответчиком не исполнено.
Кроме того, за отчетный период за период с 10.11.2023 по 10.12.2024 был начислен налог на профессиональный доход в размере 11 360,04 руб.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
За нарушение должником установленных сроков уплаты налога на образовавшуюся и неоплаченную задолженность в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 27.09.2022 по 31.12.2022 на сумму 40,84 руб. и за период с 01.01.2023 по 11.02.2025 в размере 1 771,32 руб., общая сумма пени за указанный период составила 1 812,16 руб.
Инспекцией представлен подробный расчет задолженности ФИО1 по пени.
Судом проверен и признается верным расчет по определению размера задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, начисленной на сумму долга по обязательным платежам.
До настоящего времени задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 11 360,04 руб.; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете в сумме 1 812,16 руб. - административным ответчиком не погашена.
Оценивая вышеуказанные требования закона, установленные судом обстоятельства дела, суд приходит к мнению об обоснованности административных исковых требований Инспекции, в связи с чем полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.
В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.
В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абз.5 ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего кодекса.
Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст.114 КАС и абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), налог на профессиональный доход в сумме 11 360,04 руб.; сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете в сумме 1 812,16 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г. Норильск государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Норильский городской Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.И. Горошанская
Решение в окончательной форме принято судом 05 ноября 2025 года.