Решение по делу № 2А-561/2023 от 05.05.2023

Дело № 2а-561/2023

УИД 33RS0003-01-2023-000099-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2023 года город Владимир

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Баларченко П.С.,

при секретаре Луканине М.О.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО4 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности пени по страховым взносам.

Уточнив в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административные исковые требования административный истец указывает, что ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2012 по 09.11.2020. В связи с тем, что ФИО4 не исполнила свои налоговые обязательства по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и выставлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №36985 от 03.11.2021 об уплате страховых взносов в срок до 28.12.2021. В ходе проведенного анализа по применению налоговым органом комплекса мер принудительного взыскания с ФИО4 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, предусмотренных ст.47 НК РФ, за 2019 год инспекцией установлено, что 02.03.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП Фрунзенского района г.Владимира вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №...-ИП по постановлению налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №533 от 27.02.2020, которым было решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО4 в сумме 36351 руб. 24 коп., в том числе: 29354 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; 91 руб. 73 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 6884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год; 21 руб. 51 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. 08.04.2020 ОСП Фрунзенского района города Владимира вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи исполнением требования налогового органа (взыскателя) в полном объеме. Денежные средства по исполнительному производству перечислены ОСП Фрунзенского района в бюджет на лицевой счет налогоплательщика, а именно: 10.03.2020 в сумме 3076 руб. 70 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), 06.04.2020 в сумме 26277 руб. 30 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 06.04.2020 в сумме 91 руб. 73 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 06.04.2020 в сумме 6884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 06.04.2020 в сумме 21 руб. 51 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, за 2019 год ОСП Фрунзенского района г.Владимира перечислено в ходе исполнительного производства по требованию налогового органа 36351 руб. 24 коп.

Поскольку за 2019 год принудительные меры взыскания по задолженности по основному долгу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб. и по задолженности по основному долгу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб. применены налоговым органом в полном объеме и взысканы ОСП Фрунзенского района г.Владимира, следовательно, пени, начисленные на основное налоговое обязательство по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени, начисленные на основное налоговое обязательство по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год подлежат взысканию.

С учетом изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО4 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в общей сумме 575 руб. 73 коп., а именно задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 465 руб. 02 коп., начисленные на задолженность в сумме: за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 в размере 152 руб. 88 коп, за период с 10.02.2020 по 09.03.2020 в размере 170 руб. 25 коп., за период с 10.03.2020 по 05.04.2020 в размере 141 руб. 89 коп.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 110 руб. 71 коп., начисленные на задолженность в сумме за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 в размере 35 руб. 85 коп., за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 в размере 74 руб. 86 коп.

Определением Фрунзенского районного суда г.Владимира от 14.04.2023 произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области на правопреемника Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен судебный пристав-исполнитель отделения судебных приставов Фрунзенского района города Владимира УФССП России по Владимирской области ФИО5

В судебном заседании представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО2 уточненные исковые требования поддержала. Пояснила, что в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №970 от 27.02.2020, в качестве основания содержит Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №2964 от 16.01.2020, со сроком добровольной уплаты 30.01.2020, сумма по указанному требованию составила 36351 руб. 24 коп. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Фрунзенского района г.Владимира вынесено постановление от 08.04.2020 об окончании исполнительного производства с фактической уплатой взыскиваемой суммы в размере 36351 руб. 24 коп. Требования налогового органа исполнены ФИО4 в полном объеме, денежные средства в сумме 36351 руб. 24 коп. по исполнительному производству №...-ИП от ... перечислены ОСП Фрунзенского района в бюджет на лицевой счет налогоплательщика 10.03.2020 в сумме 3076 руб. 70 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 06.04.2020 в сумме 26277 руб. 30 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 06.04.2020 в сумме 91 руб. 73 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 06.04.2020 в сумме 6884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 06.04.2020 в сумме 21 руб. 51 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в связи с чем ОСП Фрунзенского района г.Владимира 08.04.2020 вынесено постановление об окончании исполнительного производства фактическим исполнением. Таким образом, денежные средства в сумме 36351 руб. 24 коп. перечислены в полном объеме. На момент направления в адрес налогоплательщика Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №2964 от 16.01.2020 со сроком добровольной уплаты до 30.01.2020 и на момент применения к ФИО4 дальнейших мер принудительного взыскания, в том числе по ст. 47 НК РФ, по вышеуказанному требованию об уплате налога, налогоплательщик являлась индивидуальным предпринимателем. Следовательно, дальнейшие меры взыскания по указанному требованию должны применяться в соответствии с налоговым законодательством по ст. ст. 46,47 НК РФ, что и было сделано налоговым органом. Также указала, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа №7210 от 13.01.2022 о взыскании задолженности по пени, которая указана, в том числе в Требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями» № 36985 от 03.11.2021. Суммы по Требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №2964 от 16.01.2020 в заявлении о вынесении судебного приказа №7210 от 13.01.2022 не были отражены, поскольку взыскивались в соответствии со ст. 47 НК РФ. При обращении с настоящим иском налоговым органом в основу указано Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями» № 36985 от 03.11.2021. Поскольку обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер и неотделима от обязанности по уплате самого обязательного платежа, налоговым органом представлено Требование об уплате № 2964 от 16.01.2020, в подтверждение факта того, что пени начислены на сумму основного долга указанного, именно, в Требовании об уплате №2964 от 16.01.2020 и к которому были применены меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ. Таким образом, срок обращения в мировой суд следует исчислять именно с даты добровольной уплаты по Требованию №36985 от 03.11.2021, где срок добровольной уплаты до 29.12.2021, поскольку именно это требование по уплате пени легло в основу взыскания с ФИО4 задолженности по пени по страховым взносам по рассматриваемому делу.

Кроме того указала, что 10.01.2020 заключен государственный контракт №... от 10.01.2020 между ООО «Федеральная Почтовая Служба» и УФНС ФИО1 по ......, где в соответствии с пп.1.1 п.1 Предмет контракта, указывается, что исполнитель обязуется оказать услуги почтовой связи по пересылке почтовых отправлений для налоговых органов Владимирской области. В соответствии с пп 1.3 п.1 государственного контракта от 10.01.2020 – услуги по пересылке почтовых отправлений включают в себя поставку немаркированных конвертов для вложения корреспонденции, прием, обработку, доставку, вручение, хранение и возврат заказных и простых почтовых отправлений. В соответствии в пп 1.4 п.1 Государственного контракта от 10.01.2020 – под почтовыми отправлениями понимаются простые письма, заказные письма, заказные письма с уведомлением о вручении, простые бандероли, заказные бандероли, заказные бандероли с уведомлением о вручении, предназначенные для доставки по адресам, указанным на оболочке почтового отправления (конверте). В приложении №1 к государственному контракту от 10.01.2020 в п.1 указано, что оказание услуг по пересылке почтовых отправлений осуществляется исполнителем в соответствии с Федеральным законом «О почтовой связи» от 17.07.1999 №176-ФЗ и Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014 №234. Таким образом, оправление в адрес налогоплательщика Требования об уплате №2964 от 16.01.2020 через ООО «Федеральная Почтовая Служба» является законным способом отправления корреспонденции по почте заказным письмом, что соответствует п.6 ст.69 НК РФ. Указанный контракт от 10.01.2020 размещен на сайте «Единая информационная система в сфере закупок».

Административный ответчик ФИО4 в судебное задание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в возражениях относительно исковых требований указал, что представленное истцом решение №970 от 27.02.2020, в качестве основания вынесения его содержания указывает на требование №2964 от 16.01.2020 по сроку добровольной уплаты до 30.01.2020, которое содержит сведения о недоимки в сумме 36238 руб. и пеней в размере 113 руб. 24 коп. Также налоговым органом представлено постановление службы судебных приставов исполнителей об окончании исполнительного производства от 08.04.2020, в котором указано, что общий долг перед бюджетом составляет 36351 руб. 24 коп., и по состоянию на 08.04.2020 остаток задолженности по исполнительному производству составляет 2329 руб. 22 коп. Из представленных документов следует, что налоговым органом 16.01.2020 было сформировано Требование №2964 по образовавшейся за налогоплательщиком задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а также пени по данному сбору, в общей сумме 36351 руб. 24 коп. Данным требованием установлен срок для добровольного его исполнения со сроком уплаты до 30.01.2020. 08.04.2020 службой судебных приставов было вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в котором, в частности, указано, что общий долг перед бюджетом составил 36351 руб. 24 коп., а по состоянию на 08.04.2022 (момент окончания исполнительного производства), остаток задолженности по исполнительному производству составляет 2329 руб. 22 коп. Полагает, что с учетом срока для добровольного исполнения Требования №2964 от 16.01.2020, который истек 30.01.2020, налоговый орган обязан был обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 30.07.2020. При этом такое заявление, как следует из дела №2а-1647/2022, рассмотренного мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира, представлено налоговым органом лишь 03.06.2022, т.е. за пределами срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ. Определения о восстановлении пропущенного срока материалы дела не содержат, как не содержат и ходатайства о восстановлении пропущенного срока, что в силу правовых позиций Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенных в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999, в п. 60 постановления Пленума от 30.07.2013 №57, является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании как недоимки, так и пени за эту недоимку. Следовательно, если налоговым органом утрачено право на судебное взыскание недоимки, то утрачивается и право на взыскание пени по данной недоимке. Указал, что на момент обращения налоговым органом в суд у налогоплательщика осталась задолженность по оплате страховых сборов за 2019 год, что зафиксировано постановлением СПИ от 08.04.2020, то данный факт, в силу п.5 ст. 75 НК РФ, исключает последующее выставление требований по уплате пени и обращение в суд за его взысканием за данный период. При этом полагал, что требование об уплате пеней налоговый орган был обязан направить налогоплательщику не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней части), т.е. не ранее даты оплаты последней части задолженности по недоимке. Кроме того, выразил несогласие с окончанием периода просрочки, полагая, что дата операций по списанию денежных средств ФИО4, произведенных в рамках исполнительных производств службой судебных приставов, является моментом исполнения свой обязанности по уплате недоимки, следовательно, период начисленных пени должен составлять с 16.01.2020 по 28.03.2020, а не с 16.01.2020 по 05.04.2020, как указывает налоговый орган. Таким образом, размер начисленных пени за период с 16.01.2020 по 28.03.2020 должен составлять сумму 521 руб. 24 коп. Также указал, что налоговым органом, в подтверждение своего довода о формировании и направлении в адрес налогоплательщика требований об уплате пени за неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2019 год за общий период просрочки с 16.01.2020 по 05.04.2020 имеется требование №36985 от 03.11.2021, которое сформировано налогоплательщику как физическому лицу спустя почти год после снятия с учета в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Полагает указанное требование №36985 о 03.11.2021 является недействительным и не подлежащим исполнению, так как на момент его формирования и направления в адрес налогоплательщика налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по пеням, начисленным за период с 16.01.2020 по 28.03.2020 (за неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2019 год). Также указал на несоответствие данного требования п.4 ст. 69 НК РФ, которое не содержит сведений о периодах возникновения недоимок за предыдущие налоговые периоды, не указаны ставки начисления пени. Из обжалуемого требования об уплате не усматривается, что требование имело своим приложением расчет пеней, из которого налогоплательщик мог бы получить информацию, предусмотренную п.4 ст.69 НК РФ, что в рассматриваемом случае налогоплательщик расценивает не только как нарушение положений ст. 69 Кодекса, но и нарушение своих прав и законных интересов. С учетом изложенного, полагал требования налогового органа не законными и необоснованными.

В судебное заседание заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель ОСП Фрунзенского района г. Владимира УФССП России по Владимирской области ФИО5, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, не явилась. Ранее, участвуя в судебном заседании, пояснила, что 02.03.2020 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №...-ИП по постановлению налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №533 от 27.02.2020, которым решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО4 в сумме 36351 руб. 24 коп. В рамках указанного исполнительного производства, судебным приставом вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства должника, находящие в банке или иной кредитной организации от ... и .... Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №...-ИП поступившие денежные средства перечислены ОСП Фрунзенского района в бюджет на лицевой счет налогоплательщика, что подтверждается также платежными поручениями №427695 от 28.03.2020, № 11237 от 03.04.2020, № 11117 от 03.04.2020, № 11301 от 03.04.2020, № 11231 от 03.04.2020,№427695 от 03.03.2020, №75845 от 06.03.2020. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Фрунзенского района г.Владимира 08.04.2020 исполнительное производство №...-ИП окончено, в связи исполнением требования налогового органа (взыскателя) в полном объеме.

С учетом изложенного дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО4 и заинтересованного лица судебного пристава-исполнителя ОСП Фрунзенского района г.Владимира ФИО5

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являются основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п. 3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, от 26.07.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руьлей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

При этом, уплата страховых взносов осуществляется независимо от факта получения доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности.

В силу положений п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в сроки, установленные Кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период (пункт 2 ст.432 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2012 и прекратила свою деятельность 09.11.2020 в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Предметом рассмотрения по настоящему делу являются требования о взыскании задолженности пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в сумме 575 руб. 73 коп.

В установленный п.1 ст.432 НК РФ срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год ФИО4 не уплачены.

В этой связи, МИФНС России №10 по Владимирской области произведен расчет страховых взносов за 2017-219 годы, на недоимку начислены пени и в адрес ФИО4 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №36985 по состоянию на 03.11.2021 с предложением в добровольном порядке, в срок до 28.12.2021 уплатить задолженность по пеням в общей сумме 40637 руб. 04 коп. (л.д.20).

Требование направлено заказным почтовым отправлением 16.11.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений с указанием ШПИ заказного письма №... и даты его приема в отделении связи (л.д.25).

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-0, от 12.05.2003 № 175-0). Уплата пеней является обязательной. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Поскольку обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер и неотделима от обязанности по уплате самого обязательного платежа, налоговым органом в материалы дела представлено Требование об уплате № 2964 от 16.01.2020, в подтверждение факта того, что пени начислены на сумму основного долга указанного, именно, в Требовании об уплате №2964 от 16.01.2020, к которому были применены меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Из представленных материалов следует, что процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

Подтверждением взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 27.02.2020 налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО4 №533 в сумме 36351 руб. 21 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94 руб. 73 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 руб. 51 коп.

На основании указанного решения судебным приставом-исполнителем ОСП Фрунзенского района г.Владимира ФИО5 возбуждено исполнительное производство №... от ...

08.04.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП Фрунзенского района г.Владимира ФИО5 вынесено постановление об окончании исполнительного производства №...-ИП, в связи с фактическим исполнением (л.д.53).

Денежные средства по исполнительному производству №...-ИП от ... перечислены ОСП Фрунзенского района г.Владимира в бюджет на лицевой счет налогоплательщика: 10.03.2020 и 06.04.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3076 руб. 70 коп. и 26277 руб. 30 коп., соответственно; 06.04.2020 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91 руб. 73 коп.;06.04.2020 страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. и 21 руб. 51 коп., соответственно.

Следовательно, за 2019 год ОСП Фрунзенского района г.Владимира перечислено в ходе исполнительного производства №...-ИП по требованию налогового органа 36351 руб. 24 коп.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по страховым взносам и пени превысила 10000 рублей с момента истечения срока исполнения требования №36985, то есть с 29.12.2021.

Судом установлено, что налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и 09.06.2022 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-1647/2022 о взыскании с ФИО4 в пользу МИФНС России №10 по Владимирской области недоимки в том числе по страховым взносам в ПФР и ФФОМС за 2019 год в сумме 40637 руб. 04 коп. и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 11.07.2022 (л.д.136).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.12.2022 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Проверяя расчет предъявленной к взысканию суммы недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год суд находит его арифметически верным.

При этом судом отклоняется довод представителя административного ответчика о расчете периода просрочки уплаты налога с календарной даты произведенных службой судебных приставов исполнительных действий, а не с даты перечисления денежных средств в бюджет, изъятых у налогоплательщика с депозитного счета службы судебных приставов, поскольку он основан на неверном толковании налогового законодательства.

Приведенные выше доказательства в их совокупности являются достаточным основанием для удовлетворения заявленного административным истцом требования, а поэтому иск подлежит удовлетворению.

Довод представителя административного ответчика о том, что Требование № 36985 от 03.11.2021 составлено с нарушением п.4 ст. 69 НК РФ, а именно: невозможно идентифицировать налог, не содержит сведений о периодах возникновения недоимок за предыдущие налоговые периоды, не указаны ставки начисления пени, отсутствует приложением расчет пени, суд считает необоснованным по следующим основаниям.

Как следует из п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Таким образом, п.4 ст.69 НК РФ не содержит указаний на обязательность содержания в требовании периода начисления пеней.

Как видно из требования № 36985 от 03.11.2021, в нем содержатся все сведения, предусмотренные п.4 ст. 69 НК РФ, а именно: указаны размер пеней, начисленных на момент направления требования, сумма задолженности по налогу, срок исполнения требования, а также информация о мерах по взысканию налога и пени. Также в указанном требовании указано основание взыскания пеней: «ст.75 части 1 НК РФ».

При указании в качестве основания взыскания пени – ст. 75 НК РФ – отсутствует необходимость указания периода образования недоимки, оснований образования недоимки, срока уплаты налога.

Также текст требования содержит предложение при наличии разногласий в части начислении соответствующих пеней, провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения требования.

Однако каких-либо возражений со стороны административного ответчика ФИО4 в части начисления пеней в налоговый орган не поступало.

Таким образом, приведенные представителем административного ответчика основания о признании требования несоответствующим положениям п.4 ст.69 НК РФ подлежит отклонению.

Довод представителя административного ответчика об отсутствии доказательств своевременного формирования и отправления налогоплательщику требований об уплате налога (пеней) за период с 16.01.2020 по 28.03.2020, суд во внимание не принимает, исходя из следующего.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом. Такой способ доставки в силу Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи» призван гарантировать вручение корреспонденции налогоплательщику, в связи с чем, направленные по почте заказным письмом налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, призваны обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Данные требования налогоплательщиком оспорены не были и считаются законными.

Поскольку факт направления налоговым органом требования по адресу регистрации налогоплательщика подтвержден соответствующими реестрами, имеющимися в материалах административного дела, указанные документы считаются полученными ответчиком в срок, определенный в законе.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть, в том числе направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанная норма не обязывает налоговый орган подтверждать дату вручения требования налогоплательщику; требование, отправленное налогоплательщику заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый кодекс РФ не содержит положений о том, какими документами должно подтверждаться направление требования об уплате налога.

Судом установлено, что согласно реестра отправки № 1642534 от 16.11.2021 Требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.11.2021 направлено в адрес ФИО4 филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области (л.д.25).

Вопросы организационно-технического обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.12.2011 №2293-р создано федеральное казенное учреждение «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы (г. Москва), функции и полномочия учредителя которого осуществляет ФНС России. Согласно пункту 12 раздела II Устава федерального казенного учреждения «Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва), утвержденного приказом ФНС России от 24.12.2015 № ММВ-7-1/596@, предметом и основной целью деятельности указанного учреждения является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.

Приказом ФНС России от 15.11.2013 №N ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» с 01.01.2014 функции централизованной печати и рассылки налоговых документов (уведомлений), осуществляемой посредством программного обеспечения АИС «Налог-ЦОД», переданы указанному учреждению.

В соответствии с абзацами 1-3 раздела 1 Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных, утвержденного приказом ФНС России от 26.05.2016 № ММВ-7-12/338@, АИСЗ «Налог-ЦОД» является системой автоматизации технологий централизованной обработки данных, обеспечивающей реализацию функций централизованной печати и массовой рассылки налоговых документов, централизованного ввода, централизованного архивного хранения информации.

АИС «Налог-3» является автоматизированной информационной системой ФНС России. При осуществлении печати формируются файлы печатных образов документов, которые в дальнейшем должны быть направлены в ИФНС для печати и альтернативной (не через операторов почтовой связи) доставки налогоплательщикам. Формирование и отправка из инспекций ФНС России в Единый центр управления печатью и рассылкой данных, необходимых для массовой печати и рассылки налоговых уведомлений, выполнение массовой печати и рассылки налоговых уведомлений осуществляются в соответствии с указанным Порядком.

Данные о недоставленных/неврученных налоговых документах автоматически передаются из федерального информационного ресурса «Взаимодействие с Почтой России» в АИС «Налог-3» для проведения проверки результатов направления налоговых документов.

Таким образом, ФКУ «Налог-Сервис» не подменяет функции налоговых органов по направлению налоговых уведомлений налогоплательщикам, а выполняет массовую печать и рассылку налоговых уведомлений в условиях централизованной обработки данных под контролем УФНС по субъектам Российской Федерации и ИФНС России.

Что касается довода представителя административного ответчика о направлении в адрес налогоплательщика Требования об уплате №2964 от 16.01.2020 заказной корреспонденцией посредством ООО «Федеральная Почтовая Служба», следует отметить следующее.

... заключен государственный контракт №... от ... между ООО «Федеральная Почтовая Служба» и УФНС ФИО1 по ......, где в соответствии с пп.1.1 п.1 Предмет контракта, указывается, что «исполнитель обязуется оказать услуги почтовой связи по пересылке почтовых отправлений для налоговых органов Владимирской области». В соответствии с пп 1.3 п.1 государственного контракта от ... – услуги по пересылке почтовых отправлений включают в себя поставку немаркированных конвертов для вложения корреспонденции, прием, обработку, доставку, вручение, хранение и возврат заказных и простых почтовых отправлений. В соответствии в пп 1.4 п.1 Государственного контракта от ... – под почтовыми отправлениями понимаются простые письма, заказные письма, заказные письма с уведомлением о вручении, простые бандероли, заказные бандероли, заказные бандероли с уведомлением о вручении, предназначенные для доставки по адресам, указанным на оболочке почтового отправления (конверте). В приложении №1 к государственному контракту от ... в п.1 указано, что оказание услуг по пересылке почтовых отправлений осуществляется исполнителем в соответствии с Федеральным законом «О почтовой связи» от 17.07.1999 №176-ФЗ и Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014 №234.

С учетом изложенного, оправление в адрес налогоплательщика Требования об уплате №2964 от 16.01.2020 через ООО «Федеральная Почтовая Служба» является законным способом отправления корреспонденции по почте заказным письмом, что соответствует п.6 ст.69 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО4 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, проживающей по адресу: ......, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 в размере 152 руб. 88 коп., за период с 10.02.2020 по 09.03.2020 в размере 170 руб. 25 коп., за период с 10.03.2020 по 05.04.2020 в размере 141 руб. 89 коп., всего в размере 465 руб. 02 коп; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 09.02.2020 в размере 35 руб. 85 коп., за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 в размере 74 руб. 86 коп., всего в размере 110 руб. 71 коп., а всего в общей сумме 575 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

......

Председательствующий судья П.С. Баларченко