Решение по делу № 2А-1542/2022 от 20.09.2022 - о взыскании налога на имущество за 2019 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени.

Дело № 2а-1542/2022

УИД 52RS0006-02-2021-002012-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2019 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

налога на имущество за 2019 год в размере 1961 рубль 22 копейки и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 09 рублей 52 копейки;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3896 рублей 30 копеек и пени за период с 03 июля 2020 года по 22 ноября 2020 года в размере 79 рублей 72 копейки;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 64 рубля 36 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16 рублей 71 копейка.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что в налоговом органе внесена запись о постановке на учет физического лица ФИО2 в качестве адвоката. На настоящий момент она имеет задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы и пени, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени. Кроме того, ФИО2 является собственником недвижимого имущества – двух квартир. Ей было направлено налоговое уведомление об уплате образовавшейся недоимки. В установленные законом сроки ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплатила, в связи с чем были начислены пени. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени самостоятельно исполнена не была, налоговым органом ФИО2 направлены требования № по состоянию на 23 ноября 2020 года, № по состоянию на 21 декабря 2020 года, № по состоянию на 22 декабря 2020 года и № по состоянию на 15 января 2021 года. До настоящего времени требования не исполнены.

23 июня 2022 года в качестве заинтересованного лица привлечено Отделение пенсионного фонда РФ по Нижегородской области.

В ходе рассмотрения административного дела административный истец уменьшил исковые требования в связи с частичной оплатой задолженности и просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3896 рублей 30 копеек и пени в размере 144 рубля 08 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 71 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств об отложении судебного заседания и доказательств уважительности причин неявки в суд не представила.

Представитель заинтересованного лица Отделения пенсионного фонда РФ по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2019 года, в размере 3896 рублей 30 копеек. ФИО2 страховые взносы в установленный законом срок, а именно не позднее 02 июля 2020 года, уплачены не были.

ФИО2 выставлены и направлены:

- требование № по состоянию на 23 ноября 2020 года об уплате в срок до 25 декабря 2020 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3896 рублей 30 копеек и пени за период с 03 июля 2020 года по 22 ноября 2020 года в размере 79 рублей 72 копейки;

- требование № по состоянию на 15 января 2021 года об уплате в срок до 03 марта 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 64 рубля 36 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16 рублей 71 копейка.

В установленный срок ФИО2 требования налогового органа не выполнены в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

24 июня 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 24 сентября 2021 года судебный приказ от 24 июня 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

23 марта 2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

ФИО2 представлен чек-ордер от 01 июня 2022 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 36344 рубля 30 копеек, тем самым, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3896 рублей 30 копеек и за 2020 год в размере 32448 рублей уплачена административным ответчиком в полном объеме.

Также ФИО2 представлен чек-ордер от 01 июня 2022 года об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 144 рубля 08 копеек, тем самым, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03 июля 2020 года по 22 ноября 2020 года в размере 79 рублей 72 копейки и за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 64 рубля 36 копеек уплачена административным ответчиком в полном объеме.

Из КРСБ следует, что ФИО2 01 июня 2022 года уплачены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 71 копейка, тем самым, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16 рублей 71 копейка уплачена административным ответчиком в полном объеме.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3896 рублей 30 копеек и пени в размере 144 рубля 08 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 71 копейка удовлетворению не подлежат.

Зачет налоговым органом уплаченных ФИО2 денежных средств по чеку-ордеру от 01 июня 2022 года в размере 3896 рублей 30 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год является необоснованным, так как в указанном платежном документе указана сумма задолженности за 2019 и 2020 год, заявленная в настоящем административном иске.

Кроме того, как следует из КРСБ, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляла в размере 2151 рубль 35 копеек и была взыскана решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 30 сентября 2021 года, уплачена ФИО2 17 декабря 2021 года.

Также необоснованным является зачет налоговым органом уплаченных ФИО2 денежных средств по чекам-ордерам от 01 июня 2022 года в размере 144 рубля 08 копеек и в размере 16 рублей 81 копейка в счет погашения ранее возникшей задолженности по данному виду платежа, так как в указанных платежных документах указана сумма задолженности, заявленная в настоящем административном иске.

Доводы административного истца о том, что ФИО2 неверно были заполнены платежные документы, а именно реквизит «Основания платежа» заполнен как «ЗД», то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам, что не позволило данные платежи отнести за конкретный налоговый период и они были учтены в счет погашения ранее возникшей задолженности, суд признает необоснованными, так как согласно представленным ФИО2 чекам-ордерам ею уплачена именно та сумма задолженности, которая указана в административном иске, что позволяло налоговому органу учесть данные платежи в счет погашения задолженности за периоды, заявленные в административном иске.

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

В связи с установленным обстоятельствами, суд учитывает внесенные ФИО2 платежи по чекам-ордерам от 01 июня 2022 года как погашение задолженности, указанной в настоящем административном иске.

Суд приходит к выводу, что административным ответчиком сумма задолженности, заявленная административным истцом в настоящем административном иске, уплачена в полном объеме.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2019 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1