Решение по делу № 2А-155/2025 от 12.02.2025 - о признании невозможным к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Дело № 2а-155/2025 <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 12 февраля 2025 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре Дуниной К.С.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможным к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд к ФИО1 с данным административным исковым заявлением.

В обоснование требований указывает на то, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект, подлежащий налогообложению – квартира с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>., расположенная по адресу: г. <адрес> Налоговым органом должнику был начислен имущественный налог на общую сумму <данные изъяты>. (<данные изъяты> и направлены налоговые уведомления: № <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник исчисленную сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени в размере .._.._.. руб. за период с <адрес>. В дальнейшем, в связи с неуплатой налога, должнику направлены требования об уплате налога: № .._.._.., № от .._.._.. № от .._.._.., № от .._.._... В настоящее время налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания. На основании изложенного просит признать невозможной к взысканию недоимку по уплате налога на имущество физических лиц и пени.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются сведения о возвращении почтовой корреспонденции, направленной в его адрес, в связи с истечением срока хранения.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему мнению.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно разъяснениям правовой позиции, приведенным в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Порядок признания безнадежной к взысканию задолженности и ее списания установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства, признания задолженности безнадежной к взысканию», которым в качестве документа, являющегося основанием для списания задолженности в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в собственности у административного ответчика ФИО1 имеется объект налогообложения - квартира с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес> В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления <данные изъяты> уплате налога на имущество.

Срок оплаты налога по первому уведомлению (№ №) истек .._.._.., по второму уведомлению (№) за .._.._.., по третьему уведомлению (№) – .._.._.., по четвертому уведомлению (№) – .._.._..

В виду неуплаты налога на имущество ФИО1 выставлены требования:

- № от .._.._.. на сумму <данные изъяты> руб., начислены пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 21.11.2016;

- № от .._.._.. на суму <данные изъяты> руб., начислены пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 15.11.2017;

- № от .._.._.., где начислены пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 15.11.2017;

- № от .._.._.., где начислены пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 20.11.2017;

- № от .._.._.. на сумму <данные изъяты> руб., начислены пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 28.12.2018;

- № от .._.._.. на сумму <данные изъяты> руб., начислены пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 18.09.2019;

-№ от .._.._.., где начислены пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 19.09.2019;

Сведений о взыскании задолженности по налогу, пени в судебном порядке, об обращениях налогового органа за таким взысканием в суд, материалы дела не содержат.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017, отраженной в вышеуказанных требованиях, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, что позволяет сделать обоснованный вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Поскольку возможность принудительного взыскания налоговым органом налога, недоимки и пени утрачена в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной, в связи, с чем административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании утратившим возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможным к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия с ФИО1 .._.._.. года рождения, (ИНН №) задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 671 (шестьсот семьдесят один) рубль за период с .._.._.. год, пени в размере <данные изъяты> копейки за период с 01..._.._.., а всего на общую сумму <данные изъяты>) рублей 42 копейки безнадежной к взысканию налоговым органом.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья – <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> Н.А. Анашкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>