Решение по делу № 2А-1557/2023 от 15.06.2023 - о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей; по встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о признании задолженности по уплате налоговых платежей безнадежной.

Дело № 2а – 1557/2023

УИД 76RS0024-01-2023-000645-51

Решение изготовлено в окончательной форме 15.06.2023г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Огореловой А.И.,

с участием: административного ответчика по первоначальному иску – ФИО1, от иных лиц, участвующих в деле, не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей; по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о признании задолженности по уплате налоговых платежей безнадежной,

установил:

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утв. Приказом ФНС России от 16.02.2021г. № ЕД-7-12/142» с 01.11.2021г. на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр) – МИФНС России №10 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 72 982,68 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – пени вразмере 115,64 руб., а всего 73 098,32 руб.

В обосновании требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый НОМЕР; <адрес>, кадастровый НОМЕР; <адрес>, кадастровый НОМЕР.

Налогоплательщику исчислены суммы земельного налога за 2020 год: по ОКТМО НОМЕР – 82 641 руб., данная сумма частично погашена, остаток составляет 72 982,68 руб.; по ОКТМО НОМЕР – 35 582 руб., данная сумма погашена позже срока, начислены пени.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 НОМЕР.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по ОКТМО НОМЕР – 115,64 руб.

В сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, Инспекцией было выставлено требование об уплате налога от 15.12.2021 НОМЕР.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требования, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

22.03.2022г. мировым судьей судебного участка №1 Красноперекопского района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2А.1-1359/2022.

16.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

На дату подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по вышеуказанным налогам.

10.04.2023г. от ФИО1 поступило встречное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о признании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет в размере 73 098,32 руб. безнадежной ко взысканию, обязать МИФНС №10 по Ярославской области списать задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет как безнадежную ко взысканию. Определением судьи встречное исковое заявление принято к рассмотрению.

В обосновании встречных исковых требований указано, что налоговым органом в установленные сроки не было предпринято мер по взысканию задолженности, в связи с чем, административным ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности.

Обращение административного ответчика в судебные органы с нарушениями процессуальных действий и КАС РФ не могут являться уважительной причиной пропуска срока подачи административного искового заявления. Таким образом, признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию задолженность по указанным налогам, образовавшимся у физических лиц за налоговый период 2020г.

В судебном заседании представитель административного истца по первоначальному иску не участвовал, уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик по первоначальному иску – ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении первоначальных исковых требованиях просил отказать, встречное исковое заявление поддержал в полном объеме.

Судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика по первоначальному исковому заявлению, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что первоначальный административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

На территории г. Ярославля земельный налог установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ определен налоговый период, которым признается календарный год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).

Материалами дела установлено и подтверждено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый НОМЕР; <адрес>, кадастровый НОМЕР; <адрес>, кадастровый НОМЕР, что следует из выписок из единого государственного реестра недвижимости (л.д. 48-59).

Как следует из материалов дела, налогоплательщику исчислены суммы земельного налога с учетом переплаты за 2020 год по ОКТМО НОМЕР в размере 82 641 руб., согласно пояснения административного истца по первоначальному исковому заявлению данная сумма ФИО1 частично погашена, остаток составил 72 982,68 руб., а так же по ОКТМО НОМЕР в размере 35 582 руб., которая налогоплательщиком погашена с пропуском установленного срока, налоговым органом начислены пени в сумме 115,64 руб., представлен расчет пени, включенной в требование по уплате НОМЕР от 15.12.2021г. (л.д. 24).

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021г. (л.д.18-20) о расчете земельного налога за 2020 год и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным реквизитам.

Обязанность по уплате земельного налога по ОКТМО НОМЕР, пени по ОКТМО НОМЕР ФИО1 не исполнена, в материалы дела доказательства об уплате налога по ОКТМО НОМЕР не представлены, в связи с чем административному ответчику по первоначальному иску налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям) по состоянию на 15.12.2021г. сроком исполнения до 14.01.2022г. (л.д.21-23).

До настоящего времени задолженность по земельному налогу административным ответчиком по первоначальному иску не уплачена. Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются. ФИО1 надлежащим образом налоговой инспекцией был уведомлен об имеющейся задолженности.

Доказательств оплаты сумм налогов и пени административным ответчиком по первоначальному иску вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено.

Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика по первоначальному иску подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО НОМЕР в размере 72 982,68 руб., пени по ОКТМО НОМЕР в размере 115,64 руб.

Рассматривая доводы встречного административного искового заявления, суд приходит к выводу, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР от 15.12.2021г. на общую сумму 114 681 руб., пени 115,64 руб. сроком исполнения до 14.01.2022г.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 в требовании НОМЕР от 15.12.2021г. превысила 10 000 руб., срок исполнения требования установлен до 14.01.2022 г., в связи с чем за взысканием задолженности по указанному требованию Инспекция имела право обратиться не позднее 14.07.2022 г.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 22.03.2022г. судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля №2а.1-1359/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС №10 взыскана задолженность по налогам.

16.08.2022г. указанный судебный приказ мировым судьей судебного участка №1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В случае предъявления налоговым органом требований после отмены судебного приказа районный суд не вправе входить в обсуждение вопроса о соблюдении налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье, так как этот срок должен был быть проверен мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

Таким образом, с настоящим административным иском налоговый орган должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа в срок до 16.02.2023.

Согласно почтовому идентификатору на почтовом конверте 08.02.2023 (л.д.46) Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет в адрес Красноперекопского районного суда г. Ярославля, поступило в суд 13.02.2023г.

Таким образом, в Красноперекопский районный суд г. Ярославля налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Выпиской из протокола распределения судебных дел в автоматизированном режиме посредством ПС ГАС «Правосудие» «Модуль распределения дел» административное исковое заявление распределено в производство судьи 13.02.2023г. (л.д.42).

В установленный законом срок – 15.02.2023г., судьей Красноперекопского районного суда г. Ярославля вынесено определение о возращении искового заявления в связи с тем, что административный ответчик проживает во Фрунзенском районе г. Ярославля, что не относится к территориальной подсудности Красноперекопского районного суда г. Ярославля. Административному истцу разъяснено, что возращение заявления не препятствует повторному обращению заявителя в суд с тем же заявлением, о том же предмете и по тем же основаниям, если будет устранено допущенное нарушение.

15.02.2023г. указанное определение суда, административное исковое заявление с приложенными документами заказным письмом направлены в адрес МежрайоннойИФНС России №10 по Ярославской области, по адресу: <адрес>., <адрес>.

В силу пояснений в письменных возражениях административного истца по первоначальному иску определение Красноперекопского районного суда г. Ярославля от 15.02.2023г., Инспекция получила 28.02.2023г. (вх. 09579).

Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес Фрунзенского районного суда г. Ярославля 01.03.2023г., то есть с пропуском срока.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как указано в определении Конституционного суда РФ от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018 №1695-О, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Пунктами 2 и 4 ст. 3 КАС РФ установлено, что задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Статья 9 КАС РФ предусматривает, что законность и справедливость при рассмотрении и разрешении судами административных дел обеспечиваются соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, а также получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод.

Кроме того, согласно разъяснениям, выраженным в определении Конституционного суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публичной-правовой обязанности.

Материалами дела установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, тем самым выражая волю на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика по первоначальному иску неуплаченных сумм налога.

Пропуск срока обращения за судебной защитой по причине ошибочно поданного административного искового заявления с нарушением территориальной подсудности, не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога, пени, начисленных в связи с несвоевременной их уплатой.

На основании изложенного, суд полагает, что пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть признан уважительным, следовательно, подлежит восстановлению,.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика по первоначальному иску в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 393 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес> <адрес>) в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 72 982,68 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 115,64 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес> <адрес>) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 393 руб.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова