Решение по делу № 2А-7871/2025 от 30.05.2025

50RS0026-01-2025-005235-2649

Дело № 2а-7871/2025

решение

Именем российской федерации

г. Люберцы Московской области 26 мая 2025 г.

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Никитенко Е.А.,

при секретаре Шолтояну А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Московской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Люберецкий городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Московской области (далее - МИФНС России № 17 по Московской области) о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 67500 рублей, за 2019 год в размере 37 000 рублей, за 2020 год в размере 68214 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 10760 рублей, за 2017 год в размере 14 245 рублей, за 2018 год в размере 878 рублей, 2019 год в размере 966 рублей, 2020 год в размере 1 063 рубля, земельному налогу за 2015 год в размере 1 918 рублей, за 2017 год в размере 12 214 рублей, за 2018 год в размере 4270 рублей, за 2019 год в размере 6363 рубля, за 2020 год в размере 6 363 рубля, а также пени, начисленные на указанные суммы налогов безнадежными к взысканию ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания указанных недоимок. Каких-либо мер по принудительному взысканию с истца недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени за период с 2015 по 2020 годы контролирующим органом не предпринималось, в настоящее время таких мер также не предпринимается, в связи с чем, установленные законом сроки для принудительного взыскания указанных недоимок и пени прошли.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик МИФНС России № по Московской области в судебное заседание своего представителя не направил, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, направил в адрес суда возражения на административный иск, согласно которым в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Из возражений МИФНС России № по Московской области следует, что в связи с несвоевременным исполнением административным истцом обязанности по уплате земельного налога за 2015 год, Инспекцией было сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ.

Судебный участок № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынес судебный приказ №а-б/н/2017 от ДД.ММ.ГГ. В УФССП по Московской области судебный приказ не направлялся.

В связи несвоевременным исполнением истцом обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год инспекцией сформировано требование № от 22. 12.2017.

В связи с неисполнением указанного требования, инспекцией сформировано заявление о взыскании задолженности.

МИФНС России № по Московской области сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ.

Судебный участок № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынес судебный приказ №a-132/18 от ДД.ММ.ГГ. В УФССП по Московской области судебный приказ не направлялся

В связи несвоевременным исполнением истцом обязанности по уплате налога, Инспекцией было сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГ (транспортный налог за 2017, налога на имущество за 2017, земельный налог за 2015, 2017).

Судебный участок № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынес судебный приказ №a-2529/17 от ДД.ММ.ГГ.

В связи с неисполнением требований № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа N?35214 от ДД.ММ.ГГ. Информации о принятом судебном акте не имеется.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГ, Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ. Информации о принятом судебном акте не имеется.

В связи несвоевременным исполнением истцом обязанности по уплате налога, Инспекцией было сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГ (земельный налог, транспортный налог за 2018).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГ, Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ, который отменен в связи с поступлением возражений административного истца.

МИФНС России № по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд с исковым заявлением. Решением Люберецкого городского суда по делу №а-265/2021 отказано в удовлетворении требований.

В связи несвоевременным исполнением истцом обязанности по уплате налога, Инспекцией были сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГ (налог на имущество 2019 г.), № от ДД.ММ.ГГ (налог на имущество 2016 г.), № от ДД.ММ.ГГ (налог на имущество за 2018), № от ДД.ММ.ГГ (налог на имущество 2017 г.), № от ДД.ММ.ГГ (земельный налог 2019 г.).

В связи с неисполнением требований № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, Инспекцией сформировано о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ. Информации о принятом судебном акте не имеется.

В связи несвоевременным исполнением истцом обязанности по уплате налога, Инспекцией было сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГ (налога на имущество, транспортный налог, земельный налог за 2020 г.).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГ Межрайонной ИФНС России № по Московской области сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ.

Судебный участок № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГ. Судебный приказ отменен.

МИФНС России № по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд с исковом заявлением. Решением Люберецкого городского суда по делу №a-2533/2023 отказано в удовлетворении требований.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога истцом, инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГ (транспортный налог 2019 г., налог на имущество 2017-2019г, земельный налог 2019г), № от ДД.ММ.ГГ (налог на имущество 2015г.).

В связи с неисполнением требований № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, Инспекцией сформировано заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ, который отменен в связи с поступлением возражений административного истца.

МИФНС России № по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд с исковым заявлением. Решением Люберецкого городского суда по делу №a-5500/2022 отказано в удовлетворении требований.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога истцом инспекцией сформировано требование об уплате налога, сбора, № от ДД.ММ.ГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГ Инспекцией сформированы заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2017 г.), № от ДД.ММ.ГГ (земельный налог 2017-2019, 2023 г, налога на имущество 2016-2019, 2023 г, транспортный налог за 2023).

Судебный участок № мирового судьи Люберецкого судебного района Московской области вынес судебный приказ №a-677/2024 от ДД.ММ.ГГ, который отменен в связи с поступлением возражений административного истца.

МИФНС России № обратилось в Люберецкий городской суд <адрес> с административным исковым заявлением, в настоящее время дело находится на рассмотрении.

Вместе с тем, документов, подтверждающих о взыскании задолженности в принудительном порядке административным ответчиком суду не представлены.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; при этом плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимок.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом приведенных норм законодательства на налоговый орган возложена обязанность, осуществлять контроль поступления налоговых платежей, а в случае наличия недоимки по налогам уведомить налогоплательщика о необходимости исполнить указанную обязанность в определенный налоговым органом срок путем направления требования.

При этом указание определенного срока исполнения требования является обязательным при составлении последнего.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также в "Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации".

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку налоговый орган в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанных сумм, в связи с чем, срок для принудительного взыскания пропущен, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 67500 рублей, за 2019 год в размере 37 000 рублей, за 2020 год в размере 68214 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 10760 рублей, за 2017 год в размере 14 245 рублей, за 2018 год в размере 878 рублей, 2019 год в размере 966 рублей, 2020 год в размере 1 063 рубля, земельному налогу за 2015 год в размере 1 918 рублей, за 2017 год в размере 12 214 рублей, за 2018 год в размере 4270 рублей, за 2019 год в размере 6363 рубля, за 2020 год в размере 6 363 рубля, а также пени, начисленные на указанные суммы налогов, являются безнадежной к взысканию.

С учетом изложенного, суд полагает, что требования административного истца заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 (ИНН №) недоимок по транспортному налогу за 2017 год в размере 67500 рублей, за 2019 год в размере 37 000 рублей, за 2020 год в размере 68214 рублей, налога на имущество за 2016 год в размере 10760 рублей, за 2017 год в размере 14 245 рублей, за 2018 год в размере 878 рублей, 2019 год в размере 966 рублей, 2020 год в размере 1 063 рубля, земельному налогу за 2015 год в размере 1 918 рублей, за 2017 год в размере 12 214 рублей, за 2018 год в размере 4270 рублей, за 2019 год в размере 6363 рубля, за 2020 год в размере 6 363 рубля, а также пени, начисленные на указанные суммы налогов.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года

Судья Е.А. Никитенко