РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Руденко Н.А.,

при секретаре Аничкиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-724/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области и обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком земельного налога. ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>. По сведениям, содержащимся в базе налогового органа, ФИО1 относится к льготным категориям налогоплательщиков: «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», «Инвалиды III группы», «Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»». Согласно сведениям, представленным административному истцу органами Росреестра, ФИО1 с 16.05.2004 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. Полного освобождения от уплаты земельного налога Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования г. Плавск Плавского района, где расположен принадлежащий ФИО1 земельный участок с кадастровым №, пенсионерам, инвалидам III группы и физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом № 1244-1, не предусмотрено. С учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 при расчете земельного налога за 2017-2020 годы предоставлялся налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка с кадастровым №, в связи с чем земельный налог за 2017-2020 годы к уплате не предъявлялся. На основании сведений, представленных органами Росреестра, и в соответствии с действующими положениями НК РФ ФИО1 производилось исчисление земельного налога за 2016 год в отношении указанного выше земельного участка следующим образом. ФИО1 направлено указанное налоговое уведомление, которое исполнено не было. Направлено требование от 28.11.2018 № об уплате налога в размере 367 руб., пени – 32,90 руб. сроком исполнения по требованию до 17.01.2019. В установленный срок требование не исполнено. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи 11.03.2022 судебный приказ отменен. Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог и пени по транспортному налогу, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, однако в добровольном порядке погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогу за 2016 год и пени, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 367 руб., пени в размере 23,9 руб., а всего – 399,9 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области № 2а-230/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В статье 387 НК РФ закреплено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 18.07.2017, содержащее требование уплатить не позднее 01.12.2017 земельный налог в размере 367 руб.

В адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.11.2018. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области ФИО1 поставлена в известность о том, что за ней числится (выявлена) недоимка, задолженность по пени, штрафам, процентам. Указывалось на обязанность ФИО1 уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 367 руб., пени – 32,90 руб. в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) – до 01.12.2017.

Принадлежность ФИО1 на праве собственности жилого дома площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, материалами дела, в том числе представленными суду сведениями ЕГРН, подтверждена.

Таким образом, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

На основании ст. ст. 85, 396 НК РФ исчисление земельного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При расчете суммы налога, как усматривается из материалов дела, административным истцом учтено, что ФИО1 относится к льготным категориям налогоплательщиков: «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством»; «Инвалиды III группы»; «Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Полного освобождения от уплаты земельного налога Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования г. Плавск Плавского района, где расположен принадлежащий ФИО1 земельный участок с кадастровым №, пенсионерам, инвалидам III группы и физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом № 1244-1, не предусмотрено.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2016) налоговая база по земельному налогу уменьшалась на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в частности, для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2017) предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в частности для пенсионеров и физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

С учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 при расчете земельного налога за 2017-2020 годы предоставлялся налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка с кадастровым №, в связи с чем земельный налог за 2017-2020 годы к уплате не предъявлялся.

На основании сведений, представленных органами Росреестра, и в соответствии с действующими положениями НК РФ ФИО1 производилось исчисление земельного налога за 2016 год в отношении указанного выше земельного участка.

Таким образом, как следует из вышеизложенного, в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось требование от 28.11.2018 № об уплате налога в размере 367 руб., пени – 32,90 руб. сроком исполнения по требованию - до 17.01.2019, однако в установленный срок требование не исполнено, доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

14.02.2022 УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (поступило 21.02.2022).

22.02.2022 мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселедний, в сумме 367 руб. и пени – 32,90 руб. Также названным судебным приказом с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Плавский район Тульской области взыскана государственная пошлина в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области от 11.03.2022 названный судебный приказ отменен.

Доводы, содержащиеся в возражениях ФИО1 относительно названного судебном приказа, судом при рассмотрении настоящего гражданского дела учтены с вышеприведенными выводами.

Период задолженности определен административным истцом верно, правильность и обоснованность расчета, приведенного административным истцом, у суда сомнений не вызывает.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, а также с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Сведений о том, что ФИО1 может быть освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. ст. 333.35, 333.36 НК РФ, в материалах дела не имеется и суду не представлено таковых.

Как <данные изъяты> от уплаты государственной пошлины в силу пп. 2 п. 2 ст.333.36 НК РФ ФИО1 не может подлежать освобождению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку за 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 367 рублей, пени в размере 32 рубля 90 копеек, а всего – 399 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН: <***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Руденко