УИД 19RS0001-02-2024-003773-67

Дело 2а-532/2025 (2а-7743/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> об обязании произвести определенные действия,

с участием представителей административных ответчиков ФИО2, ФИО3,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к УФНС России по <адрес> об обязании произвести определенные действия, мотивируя требования тем, что направил в налоговый орган заявление о предоставлении сведений о балансе своих расчетов. Согласно полученному ответу от ДД.ММ.ГГГГ № сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, при этом сумма переплаты в размере 61 130,38 рублей не учтена, поскольку образована свыше трех лет назад. Полагал, что переплата может быть учтена на ЕНС, поскольку является имуществом налогоплательщика, который вправе распоряжаться указанной переплатой по своему усмотрению, в связи с чем, просил обязать УФНС России по <адрес> признать вышеуказанную переплату единым налоговым платежом и учесть на едином налоговом счете ФИО1

Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в удовлетворении искового заявления.

ДД.ММ.ГГГГ Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия решение Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес>.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте разбирательства дела надлежащим образом, в письменном виде заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представители административного ответчика УФНС России по <адрес>, заинтересованного лица Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу ФИО2, административного ответчика Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> ФИО3, действующие на основании доверенностей, в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в отзыве на административный иск, просили в удовлетворении требований ФИО1 отказать в связи с пропуском 3-годичного срока. В письменном отзыве на иск административный ответчик указывает на то, что вся имеющаяся переплата в общем размере 61 130,38 руб. возникла у истца более чем три года назад, зачет указанной суммы произведен быть не может, как не может быть учтена указанная сумма на едином налоговом счете налогоплательщика.

Административный соответчик Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации представителя в судебное заседание не направил, извещены о времени и месте разбирательства дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

В письменном отзыве на административный иск представитель Отделения ОСФР по <адрес> ФИО4, действующий на основании доверенности, просил в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать, указывая на то, что административный истец с заявлением на возврат излишне уплаченных денежных средств в размере 61 130,38 руб. в ОСФР по <адрес> не обращался.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав присутствующих лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны, в том числе, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 28 указанного Федерального Закона установлено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу положений ст.ст. 20, 23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в ответ на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ сообщило, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС), согласно которого налоговым органом в автоматическом режиме сформировано начальное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налоговых органов. К таким сведениям относится, в том числе сведения о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов, если до дня их уплаты не прошло более трех лет. Таким образом, переплата в сумме 61 130,38 руб., образованная свыше трех лет, не учтена в сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в размере 19 021,34 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 237,49 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 364,85 руб.; соответствующие пени в сумме 8 419 руб.

Заявляя настоящие требования, административный истец ссылается на то, что переплата в размере 61 130,38 руб. может быть учтена на ЕНС, поскольку является имуществом налогоплательщика.

Возражая против заявленных требований, сторона административного ответчика указала на пропуск ФИО1 срока для обращения с заявлением о зачете излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Рассматривая данный довод, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в ГУ – Управление ПФР в <адрес> с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 17 390,60 руб., из которых: сумма страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации – 11 959,20 руб., пени – 2 108,35 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2 772,36 руб., пени – 550,69 руб., путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на основании ч. 3 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ.

ДД.ММ.ГГГГ ГУ Управление ПФР в <адрес> Республики Хакасия направило в адрес ФИО1 уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, в размере 17 390,60 руб.

Указанное решение ГУ – Управление ПФР в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ не оспорено, незаконным не признано, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

На основании части 1 статьи 26 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей; заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (части 2, 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ).

С ДД.ММ.ГГГГ данные вопросы аналогичным образом регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 52 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что излишне уплаченная сумма уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ (три) года, не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.

С настоящим административным иском ФИО1 обратился в Абаканский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из квитанции об отправке.

Согласно сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, поступившим по запросу суда, сумма переплаты в размере 61 130,38 руб. состоит из: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 289,95 руб. (с периодом переплаты 1 279,95 руб. – до 2005 года, 10 руб. – от ДД.ММ.ГГГГ); налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 967,50 руб., (с периодом переплаты 2 700,50 – платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, 267 руб. - платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 772,36 руб. (ДД.ММ.ГГГГ информация об излишней уплате в составе сальдо расчетов передана ГУ-Отделением ПФР по РХ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 959,20 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 39 000 руб.; суммы пеней – 3141,37 руб. (2659, 27 руб. ДД.ММ.ГГГГ в составе сальдо расчетов передано ГУ Отделению ПФР по <адрес>; 4,39 руб.- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, 261, 20 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ, 200 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ, 16,51 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование возложено на Федеральную налоговую службу Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ и № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ принимались соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Суд, оценив период образования переплаты усматривает, что переплата образовалась свыше трех лет назад.

Кроме того, ОСФР по <адрес> в ответе № от ДД.ММ.ГГГГ сообщает, что с заявлением о возврате суммы переплаты в размере 61 130,38 руб. ФИО1 в Отделение не обращался. Последняя дата перечисления переплаты ОСФР по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по всем указанным платежам административным истцом, который обратился с таким заявлением ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок для обращения с заявлением о зачете излишне уплаченных денежных средств пропущен, в связи с чем, требования ФИО1 по учету налоговым органом денежных средств в Едином налоговом счете удовлетворению не подлежат, ввиду чего суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> об обязании произвести определенные действия, подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного выше, руководствуясь статьями 175 - 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> об обязании произвести определенные действия, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд.

Председательствующий М.С. Ербягина

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.