Решение по делу № 2А-2893/2025 от 22.05.2025

<данные изъяты>

№ 2а-2893/2025

УИД: 63RS0045-01-2025-000964-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при секретере судебного заседания, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2893/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г.. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 561,34 руб., а также пени в размере 13 030,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению й разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административногосудопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федераций и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН №, в юридически значимый период состоял на учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в ДД.ММ.ГГГГ г. году являлся налогоплательщиком страховых взносов.

Обязанность по исчислению страховых взносов лежит на налогоплательщике.

Федеральным законом № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения в части применения в отношении налогоплательщиков мер принудительного взыскания задолженности.

Согласно статье 69 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС, ранее ему направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., посредством личного кабинета, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки по налогам и по страховым взносам в размере 159 966,37 руб., а также пени начисленные на недоимку в размере 31 376,58 руб. В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме:: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая что, административный ответчик прекратил деятельность как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ принимая во внимание наличие образовавшейся задолженности у ответчика за ДД.ММ.ГГГГ. суд приходит к следующему.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 в бюджет задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. за счет имущества физического лица в размере 13 592,04 руб.

В соответствии с ч.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению должника был отменен.

С административным иском МИФНС №23 по Самарской области обратились ДД.ММ.ГГГГ. посредством почты, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1. как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога на имущество, и страховых взносов ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена, расчет задолженности по страховым взносам судом проверен и признан произведенным арифметически верно, ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023г. в размере 561,34 руб.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени за несвоевременную оплату налогов в размере 13 030,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд считает данные требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно решению Промышленного районного суда г.Самара по административному делу №. от ДД.ММ.ГГГГ., с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области была взыскана недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 44 609,69 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 46 193 рубля, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 329,28 руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., а также по налогу на имущество не уплачена административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу что пени за не своевременную оплату задолженности по страховым взносам и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму_90 803 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют_4 988,11 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2023г. на сумму 561,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 30,84 руб.

Кроме того, решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 43 302,80 руб., сведений по погашению задолженности суду не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу что пени на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 2 386,47 руб.

Оснований для взыскания пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. суд не усматривает, поскольку, судебный приказ №. по взысканию с административного ответчика указанной задолженности был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ., административным ответчиком не представлено суду сведений по взысканию с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в исковом порядке, обязанность по уплате указанной задолженности судом не установлена.

Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. налоговому органу во взыскании недоимки с административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,22 рубля и пени в сумме 0,37 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 346 рублей и пени в сумме 4,77 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27135 рублей и пени в сумме 396,62 рубля; а всего на общую сумму в размере 27 885,98 рублей было отказано.

Следовательно, оснований для взыскания пени на данную налоговую задолженность у суда при рассмотрении данного административного иска не имеется.

Таким образом суд приходит к выводу, что пени подлежат взысканию с административного ответчика на совокупную обязанность по оплате налоговой задолженности (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 134 667,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку по страховым взносам уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 561,34 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 397,71 рубль, а всего 7 959 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 22.05.2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>