Решение по делу № 02А-0013/2025 от 13.01.2025 - о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам и пени, признании обязанности по уплате страховых взносов и пени прекращенной, взыскании судебных расходов.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 годаг. Москва

Черемушкинский районный суд г. Москвы в составе судьи Ивакиной Н.И., при секретаре Резниченко Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 27 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам и пени, признании обязанности по уплате страховых взносов и пени прекращенной, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 27 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022гг в сумме 71 579,93 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022гг в сумме 18 382,44 руб.; пени в размере 28 482,95 руб., а обязанность по их уплате прекращенной, взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины, ссылаясь на то, что срок принудительного взыскания задолженности истек и задолженность является безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 27 по г. Москве в судебное заседание явился, просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, указанным в письменных в возражениях на иск, приобщенных к материалам дела.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможны случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию и их списании, являются налоговые и таможенные ор (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Как следует из п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (пени), установленного статьёй 70 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В этом случае налоговый орган не лишён права взыскать налог и пени в пределах общих сроков, установленных НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта. Таким образом, истечение сроков взыскания налогом органом недоимки не является основанием для списания такой недоимки и отражения её в справке о расчётах с бюджетом.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом.

Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

При таких обстоятельствах вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из п. 1 постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.п. 1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 25.12.2023 по 02.02.2024 состоял на налоговом учете в налоговом органе Республики Саха (Якутия), а с 19.03.2024 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 27 по г. Москве по месту жительства как физическое лицо и в качестве арбитражного управляющего.

По состоянию на 16.10.2024 у налогоплательщика имеется сумма денежных средств, формирующих отрицательное сальдо по единому налоговому счету в отдельной карточке налоговых обязанностей:

- по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 71 579,93 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 18 382,44 рублей;

- пени в размере 31 382,73 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты начислений за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, и за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023.

В рамках ст. 69 Налогового кодекса Российской сформировано и направлено требование об уплате от 11.04.2024 № 15326 на сумму 52 957,03 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета от 04.05.2024 № 52819 на сумму 53 436,31 рублей.

При этом задолженность исключению из ЕНС в соответствии с письмом УФНС России по г. Москве от 15.03.2023 г. № 19-17/028094@ из суммы отрицательного сальдо не подлежит, так как по состоянию на 31.12.2022 задолженность у налогоплательщика отсутствовала.

Как следует из материалов дела, налоговыми органами принимались меры для взыскания спорной задолженности, а именно: УФНС по Республике Саха в рамках ст. 48 НК РФ сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 17.05.2024 № 16938; ИФНС России № 27 по г. Москве – сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 02.09.2024 № 4606.

Также из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №13 района Зюзино г. Москвы 22 ноября 2024 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-236/24 на взыскание с ФИО1 недоимки за 2020-2022 гг. в размере 49 115,02 руб. и пени в размере 16 020,82 руб., который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен на основании определения мирового судьи от 09.12.2024.

Таким образом, налоговым органом не утрачено право на взыскание спорной суммы задолженности, так как срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, не истек.

Более того, суд отмечает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего искового заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Также суд отмечает, что неисполнение налогоплательщиком возложенной на него законом обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет, свидетельствует о недобросовестности поведении последнего и ставит его фактически в более преимущественное положение в сравнении с теми налогоплательщиками, которые исполняют свои обязательства.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что инспекцией принимались меры к взысканию спорной задолженности и налоговым органом не утрачено право на взыскание спорной суммы задолженности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам и пени, признании обязанности по уплате страховых взносов и пени прекращенной, взыскании судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 27 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам и пени, признании обязанности по уплате страховых взносов и пени прекращенной, взыскании судебных расходов, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд г. Москвы.

СудьяН.И. Ивакина

Решение изготовлено в окончательной форме 13.01.2025