Решение по делу № 2А-1-3663/2023 от 29.06.2023

40RS0001-01-2023-000768-55 Дело №2а-1-3663/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года г. Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Самоукиной М.А.,

при секретаре Калаушиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Управления федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

24 января 2023 года ИФНС по Московскому округу г.Калуги обратилась в суд к ответчику с указанным иском, в котором просила взыскать с ответчика: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г., 2020г. в размере 49 349,24 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г., 2020г. в размере 12 724,00 руб.;

штраф на единый налог вмененный доход в размере 6 000 руб., всего 68 073,24 рублей.

Определением суда от 17 апреля 2023 года судом произведена замена административного истца на Управление федеральной налоговой службы по Калужской области.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица был привлечен ОСП по Московскому округу г.Калуги.

В ходе рассмотрения дела административным истцом были уточнены требования, с учетом уточнения истец просил: взыскать с ответчика: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2019г. в размере 29 354,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г., 2019г. в размере 6 884,00 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 4 000 руб., всего 40238 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2, ФИО3, ФИО4 заявленные требования, с учетом их уточнения, поддерживали по приведенным в иске основаниям и письменных пояснениях к нему.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена, ранее в судебном заседании ее представитель по доверенности ФИО5 возражал против удовлетворения административного иска, полагая, что законных оснований для его удовлетворения не имеется, указав также на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Заинтересованное лицо ОСП по Московскому округу г.Калуги извещено о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителей не направило.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-230/2021, материалы исполнительных производств, приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» одним из основных принципов осуществления обязательного социального страхования является государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика.

В силу статьи 1 данного Федерального закона обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса ( пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговым законодательством в зависимости от статуса налогоплательщика установлены различные процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В отношении физических лиц установлен исключительно судебный порядок принудительного взыскания путем соблюдения налоговым органом последовательных процедур обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его отмены – с административным иском в суд.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Судом установлено, что в период с 8 августа 2006 года по 25 ноября 2020 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на учете в ИФНС России по Московскому округу г.Калуги (ИНН <***>).

Инспекцией на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.1 ст.419, ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) была начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г., 2020г. в размере 49 349,24 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г., 2020г. в размере 12 724,00 руб., которые в установленный законодательством срок уплачены не были.

Из дела также видно, что 20 декабря 2018 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г.Калуги вынесено постановление № 40290007483 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №486 от 2 февраля 2018 года, штрафа в сумме 2000 рублей.

29 января 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г.Калуги вынесено постановление № 40290000388 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №1156 от 20 марта 2019 года, штрафа в сумме 2000 рублей.

26 апреля 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г.Калуги вынесено постановление № 1955 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №12577 от 23 января 2019 года, страховых взносов в размере 32385 рублей и пени в размере 117,12 рублей.

7 октября 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г.Калуги вынесено постановление № 3235 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №18 от 10 января 2019 года, штрафа в сумме 2000 рублей.

23 марта 2020 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г.Калуги вынесено постановление № 643 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании №165 от 13 января 2020 года, страховых взносов в размере 36238 рублей и пени в размере 90.59 рублей.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшей статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки и пени в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановлений вышеуказанных постановлений, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов и пени по заявленным в административном исковом заявлении требованиям в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа утрачено.

Иное толкование норм материального права и взыскание существующей задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации приведет к повторному взысканию, что является недопустимым.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Калужской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 21 августа 2023 года