Дело№2а-244/2023
64RS0046-01-2022-008635-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 февраля 2023 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,
при секретаре Клевцовой К.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 2194,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 432,78 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1263,26 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 500 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 решением №64/1301 от 25.12.2015 присвоен статус адвоката. ФИО1 в 2017, 2018 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года,26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ответчик не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год -23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год - 4590 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год –26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год – 5840 руб. Также налогоплательщик в 2016 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. Так как налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3НДФЛ) за период – 2016 г. представлена 30.10.2017, а срок представления 02.05.2017, налогоплательщик решением №52441 от 03.08.2018 был привлечен к налоговой ответственности и начислен штраф в сумме 500 руб. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №768 от 23.01.2019, №9193 от 27.09.2018 об уплате страховых взносов, штрафов и пени. В отношении налогоплательщика были начислены пени по требованию №768 от 23.01.2019. Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 27.04.2022 мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-1885/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова от 03.06.2022 судебный приказ отменен.
Стороной административного ответчика представлены письменные возражения, согласно которым с требованиями не согласен, ссылается на пропуск срока на подачу иска в суд.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.
В судебном заседание установлено, что согласно ФИО1 решением №64/1301 от 25.12.2015 присвоен статус адвоката.
ФИО1 в 2017, 2018 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.
В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300
000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года,26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ответчик не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год -23400,00 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год - 4590 руб.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год –26545,00 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год – 5840 руб.
Также налогоплательщик в 2016 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так как налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3НДФЛ) за период – 2016 г. представлена 30.10.2017, а срок представления 02.05.2017, налогоплательщик решением №52441 от 03.08.2018 был привлечен к налоговой ответственности и начислен штраф в сумме 500 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №768 от 23.01.2019, №9193 от 27.09.2018 об уплате страховых взносов, штрафов и пени.
В отношении налогоплательщика были начислены пени по требованию №768 от 23.01.2019:
ОМС за 2018 год, 2017 год
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
26.01.2018
11.02.2018
17
4590
0,000258333
20,16
12.02.2018
25.03.2018
42
4590
0,00025
48,20
26.03.2018
16.09.2018
175
4590
0,000241295
193,82
17.09.2018
16.12.2018
91
4590
0,00025
104,42
17.12.2018
09.01.2019
24
4590
0,000258333
28,46
10.01.2019
23.01.2019
14
10430
0,000258333
37,72
432,78
ОПС за 2018 год
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
26.01.2018
11.02.2018
17
23400
0,000258333
102,77
12.02.2018
25.03.2018
42
23400
0,00025
245,70
26.03.2018
16.09.2018
175
23400
0,000241292
988,09
17.09.2018
16.12.2018
91
23400
0,00025
532,35
17.12.2018
09.01.2019
24
23400
0,000258333
145,08
10.01.2019
23.01.2019
14
49945
0,000258333
180,63
2194,62
НДФЛ
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
31.07.2017
17.09.2017
49
20833
0,0003
306,25
18.09.2017
29.10.2017
42
20833
0,000283333
247,91
30.10.2017
17.12.2017
49
20833
0,000275
280,72
18.12.2017
11.02.2018
56
20833
0,000258333
301,38
12.02.2018
26.02.2018
15
20833
0,00025
78,12
27.02.2018
25.03.2018
27
650
0,00025
4,39
26.03.2018
16.09.2018
175
650
0,000205011
23,32
17.09.2018
16.12.2018
91
650
0,00025
14,79
17.12.2018
23.01.2019
38
650
0,000258333
6,38
1263,26
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.
27.04.2022 мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-1885/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова от 03.06.2022 судебный приказ отменен.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.
В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным иском административный истец обратился в суд 17.11.2022.
До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам, пени.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 303руб. 26коп.
Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26 545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 2194,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 год – 432,78 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1263,26 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 500 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1 303руб. 26коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.
Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2022 года.
Судья