14RS0035-01-2023-010156-33
Дело № 2а-7538/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Якутск 05 сентября 2023 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Борисовой В.С., при секретаре Павловой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, мотивируя тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Ответчик свои обязательства не исполняет, задолженность не погашена, просит суд взыскать с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ____ год в размере 19 701, 52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ____ год в размере 2 647, 66 руб., пени в размере 117, 99 руб., штраф за нарушение налогового законодательства в размере 500, 00 руб.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержал, просил иск удовлетворить.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, хотела вести предпринимательскую деятельность, однако в связи с корона вирусом не смогла заниматься предпринимательской деятельностью, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом пояснила, что если предусмотрено законом, то оплатит задолженность.
Суд, выслушав мнения сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему.
На основании пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу пункта 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ____ года по ____ года, с ____ года по ____ года, что не оспаривается административным ответчиком.
____ ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ____ год, с суммой налога к уплате в бюджет в размере 0.00 руб.
Сроком представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ____ год в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, является ____.
В связи с нарушением срока представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ____ год, решением Межрайонной ИФНС России № по Республике Саха (Якутия) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N № от ____ ответчик привлечена ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность).
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога № № от ____ года, в котором сообщалось о необходимости уплаты штрафа в размере 500 рублей в срок до ____ года. Требование направлено ФИО1 по адресу: ____.
В настоящий момент требование об уплате налога № № от ____ года административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.
Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога № № от ____ года, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ____ год в размере 23 614, 93 рублей, пени в размере 93, 67 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 6 132, 26 рублей, пени в размере 24, 32 рублей со сроком исполнения до ____ ____ года. Данное требование было направлено ФИО1 по адресу: ____.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Как установлено пунктом 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В силу пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. 3а неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В связи с осуществлением налогоплательщиком предпринимательской деятельности в ____ году в течение 8 месяцев и 22 дней (с ____ до ____), налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за расчетный период ____ год в следующем размере:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: ((32448.00/12)* 8) + (((32 448.00 /12)/30)* 22) = 23614.93 рублей.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: (8426.00/12) * 8) + ((8 426.00 / 12) / 30) * 22) = 6 132.26 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года
Таким образом, сроком уплаты страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период ____ год для налогоплательщика является ____.
В установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ответчикомсумма страховых взносов в фиксированном размере не была уплачена.
Как установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ, правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период 2021 год на сумму неуплаченных страховых взносов налоговым органом была начислена сумма пени за период с ____ по ____:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ____ год пени в размере 93.67 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ____ год пени в размере 24.32 рублей.
Как установлено пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В отношении Налогоплательщика выставлено требование об уплате № № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ____ год в размере 23614.93 руб., пени в размере 93.67 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ____ год в размере 6 132.26 руб., пени в размере 24.32 руб.
Срок исполнения: ____.
Вышеуказанное требование об уплате было направлено заказным письмом в адрес ответчика: ____, что подтверждается списком почтовых отправлений от ____ со штампом Почты России от ____.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом Оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.
Таким образом, с учетом вышеуказанных положений НК РФ, требование об уплате налога считается полученным ответчиком ____.
В настоящий момент задолженность по требованию об уплате № № от ____ составляет:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 19701.52 руб., пени в размере 93.67 руб.; .
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 2647.66 руб., пени в размере 24.32руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как установлено абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сроком исполнения требования об уплате налога № № от ____ является ____, и ввиду того, что сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с ответчика не превысила 10000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока по данному требованию об уплате налога ____), то крайним сроком направления заявления о выдаче судебного приказа является ____.
Сроком исполнения требования об уплате налога № № от ____ является ____, в связи с чем, крайним сроком для направления заявления о выдаче судебного приказа является ____.
Установлено, что налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам.
____ года мировым судьей судебного участка № № г. Якутска РС (Я) был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № № г. Якутска РС (Я) от ____ года судебный приказ от ____ года отменен.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ____ года, то есть в сроки, установленные пунктом 4 статьи 48 НК РФ.
Представленный налоговым органом расчет задолженности по уплате обязательных платежей за ____ год в размере 22 967 рублей 17 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ____ год в размере 19 701, 52 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ____ год размере 2 647, 66 рублей, по пени в размере 117,99 рублей, по штрафу за нарушение налогового законодательства в размере 500 рублей судом проверен и сомнений не вызывает.
Доказательств надлежащего исполнения обязательств по оплате обязательных платежей ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ____ год в размере 19 701, 52 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ____ год в размере 2 647, 66 рублей, пени в размере 117, 99 рублей, штрафа за нарушение налогового законодательства в размере 500 рублей подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293 – 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ____ г.р., уроженки ____, ИНН №, задолженность по уплате обязательных платежей в размере 22 967 рублей 17 копеек, в том числе:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ____ год в размере 19 701, 52 рублей,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ____ год размере 2 647, 66 рублей,
по пени в размере 117,99 рублей,
по штрафу за нарушение налогового законодательства в размере 500 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья ___ В.С. Борисова
___
___
___
___