Дело № 2-701/2025
УИД 76RS0017-01-2025-000124-77
Мотивированное решение изготовлено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ярославль 16 мая 2025 года
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Патрунова С.Н.,
при секретаре Бересневой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
Межрайонная ИФНС России №7 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика неосновательное обогащение – 73 293 руб.
В обоснование требований в иске указано, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, им представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 -2022 гг. На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 ГК РФ ответчиком в указанных декларациях был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры по адресу: <адрес>. По итогам камеральных налоговых проверок деклараций за 2018-2022 гг. ответчику представлены имущественные налоговые вычеты:
- за 2018 год – в размере 815 908,66 руб. Сумма налога к возврату составила 106 068,00 руб., из которых возвращено налогоплательщику – 29 290,00 руб., зачтено в счет погашения задолженности по налогам – 76 778,00 руб.,
- за 2019 год – в размере 332 400,00 руб. Сумма налога к возврату составила 43 212,00 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по налогам,
- за 2020 год – в размере 332 400,00 руб. Сумма налога к возврату составила 43 212,00 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по налогам,
- за 2021 год – в размере 673 200,00 руб. Сумма налога к возврату составила 87 516,00 руб., из которых зачтено в счет погашения задолженности по налогам – 81 276,00 руб., удержано в связи с получением дохода – 6 240,00 руб.,
- за 2022 год – в размере 409 886,00 руб. Сумма налога к возврату составила 53 285,00 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по налогам.
Возврат налога в 2021-2022 гг. в сумме 73 293 руб. произведен ошибочно, так как оснований для предоставления имущественного налогового вычета в сумме 563 794,66 руб. в указанные годы не имелось. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не может превышать 2 000 000 руб., в то время как за 2018-2022 гг. ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму 2 563 794,66 руб. В связи с неправомерным предоставлением имущественного налогового вычета в сумме 563 794,66 руб., у ответчика возникло неосновательное обогащение: в связи с возвратом налога в 2021 году – 20 008 руб., в 2022 году – 53 285 руб., которое подлежит возврату на основании ст. 1102 ГК РФ. Ответчику предложено уплатить излишне возвращенный налог, что им сделано не было.
В судебном заседании представитель истца по доверенности – ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, в отзыве на возражения ответчика.
В судебное заседание не явились: ответчик ФИО1, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора – Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области. Извещались надлежаще. Дело рассмотрено в их отсутствие.
Ранее представителем ответчика по ордеру – адвокатом Власовым А.А. представлен отзыв, согласно которому ответчик иск не признает. В отзыве указано, что ответчик признает, что им были заявлены и получены налоговые вычеты в следующих суммах: в 2018 году – 106 068 руб., в 2019 году – 43 212 руб., в 2020 году – 43 212 руб., в 2021 году – 81 276 руб., в 2022 году – 53 285 руб. Так как имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме 2 000 000 руб., к возврату подлежали денежные средства в сумме не более 260 000 руб. Общая сумма полученных ответчиком денежных средств составила 327 053 руб., излишне ответчику выплачено 67 053 руб. (327 053 руб. – 260 000 руб.), а не 73 293 руб. разница в сумме 6 240 руб. (73 293 руб. – 67 053 руб.) не заявлялась к возврату и не была получена.
Заслушав представителя истца, исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, так как обстоятельства, указанные в иске, нашли свое подтверждение.
Фактически между сторонами отсутствует спор о размере правомерно предоставленного имущественного налогового вычета: в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер такого вычета не мог превышать 2 000 000 руб. Соответственно, возврату ответчику/зачету подлежала сумма, не превышающая 260 000 руб. (2 000 000 руб. *0,13%).
Анализ отзыва ответчика приводит к выводу, что фактически между сторонами спор имеет место только относительно зачета в 2021 году денежных средств в сумме 6 240 руб. в счет погашения задолженности по налогам. Ответчик не согласен с зачетом в указанной сумме.
Суд приходит к выводу, что основания для зачета указанной суммы в счет погашения задолженности по НДФЛ имелись. Так, из возражений налогового органа на отзыв ответчика, следует, что в 2021 году ФИО1 получен доход в общей сумме 673 200,00 руб., размер НДФЛ к уплате составил 87 516,00 руб., удержан НДФЛ был только с суммы 625 200 руб., с дохода в сумме 48 000 руб., полученного от физических лиц: ФИО6 (12 000 руб.), ФИО7 (12 000 руб.), ФИО8 (12 000 руб.), ФИО9 (12 000 руб.) НДФЛ удержан не был. Таким образом, к доплате в бюджет подлежал НДФЛ в сумме 6 240 руб. (48 000 руб. * 13%), НДФЛ в указанной сумме уплачен ответчиком не был. Соответственно, 6 240 руб. зачтены в 2021 году в счет погашения указанной задолженности по НДФЛ.
Данные доводы в полном объеме подтверждаются налоговой декларацией ответчика за 2021 год, согласно которой ФИО1 получен доход в сумме 48 000 руб., с которого НДФЛ при выплате не удержан, а также доход в сумме 625 200 руб., с которого НДФЛ при выплате удержан в сумме 81 276 руб. В декларации указано на отсутствие суммы НДФЛ, подлежащей доплате в бюджет, на возврат из бюджета 81 276 руб. 81 276 руб. получены ответчиком в качестве вычета, что им, согласно отзыву, не оспаривается. При этом у ответчика имелась обязанность по уплате в бюджет 6 240 руб. налога на доходы физических лиц, в связи с чем данная сумма учтена истцом в расчете неосновательного обогащения правомерно.
В силу ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего) обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суд общей юрисдикции с иском о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст.1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
На возможность применения ст. 1102 ГК РФ в случае необоснованного предоставления налогового вычета указано, в том числе, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, ФИО4 и ФИО5". Таким образом, иск подлежит удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб., от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (№ о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) неосновательное обогащение в сумме 73 293 руб.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Патрунов С.Н.