77RS0001-02-2024-017181-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-124/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и страховым взносам на ОПС в сумме 60000 руб., признании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022-2023 г.г. в общей сумме 8037 руб. - уплаченной в полном объеме и в установленный законом срок, а начисленные пени в сумме 24984,21 руб. по состоянию на 3 января 2025 г. и по настоящее время – не подлежащими взысканию, удалении информации о задолженности из сальдо ЕНС и личного кабинета на сайте ФНС.

Требования мотивированы тем, что сроки для принудительного взыскания задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и страховым взносам на ОПС за 2017 г. истекли. За 2023 г. истцом уплачены имущественные налоги в сумме 8306 руб., данная сумма необоснованно зачтена в счет погашения задолженности за 2017 г.

В судебное заседание административный истец ФИО1 явилась, заявленные требования поддержала.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явилась, административный иск не признала по доводам письменного отзыва на административный иск (л.д. 68-69).

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Суд установил, что по состоянию на 5 января 2023 г. у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 83194,13 руб. Задолженность возникла в связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения, в сумме 48000 руб. страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 12000 руб. и соответствующих пеней.

В связи с наличием задолженности налогоплательщику было направлено требование от 27 июня 2023 г. № 5785 об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 48000 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 12000 руб. и пени – 25849,13 руб. в срок до 26 июля 2023 г.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

Налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи: 23 сентября 2023 г. на сумму 3884 руб., 21 ноября 2024 г. – 4153 руб. и 4153 руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение более ранней задолженности.

По состоянию на 19 марта 2025 г. у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 33443,16 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество – 2955 руб.,

- задолженность по транспортному налогу – 2400 руб.,

- задолженность по земельному налогу – 2682 руб.,

- пени – 25406,16 руб.

Как указывает административный ответчик в своем отзыве на административный иск, оспариваемая задолженность по страховым взносам в размере 8116 руб. погашена едиными налоговыми платежами от 23 сентября 2023 г. и от 21 ноября 2024 г., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 48000 руб. частично погашена платежом от 21 ноября 2024 г. в размере 190 руб., оставшаяся задолженность в сумме 47810 руб. и пени в сумме 2031,41 руб. решением вышестоящего налогового органа исключены из сальдо ЕНС и отнесены в категорию «просроченной задолженности».

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку налоговый орган не предпринимал меры к взысканию задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в настоящее время срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, для взыскания данной задолженности истек, уважительные причины пропуска срока отсутствуют. Кроме того данная задолженность в сумме 47810 руб., а также пени в сумме 2031,41 руб. в настоящее время исключены из сальдо ЕНС и отнесены к категории «просроченная задолженность».

При таких обстоятельствах имеются основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам в сумме 12000 руб. и по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 190 руб. не имеется, поскольку данная задолженность была погашена налогоплательщиком едиными налоговыми платежами в 2023 и 2024 г.г.

Требования административного истца о признании недоимки по налогам за 2022-2023 г.г. уплаченной, удалении информации о задолженности из сальдо ЕНС не подлежат удовлетворению, поскольку доказательств уплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено.

Факт уплаты единых налоговых платежей в 2023 и 2024 г.г. не свидетельствует об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогам за 2022-2023 г.г., поскольку единый налоговый платеж распределяется налоговым органом в соответствии с требованиями п. 8 ст.45 НК РФ и погашает более раннюю задолженность.

То обстоятельство, что после частичного погашения оставшаяся задолженность за 2017 г. была отнесена к «просроченной» и исключена из сальдо ЕНС, не влечет иного распределения поступивших от налогоплательщика денежных средств.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 47810 рублей и по пеням в сумме 2031 руб. 41 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 17 июня 2025 г.

Судья М.В. Невзорова