Решение по делу № 2А-546/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-546/2023

59RS0028-01-2023-000534-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2021 год в размере 9824,53 руб.,

- пени за период с 12.05.2021 по 23.05.2021 за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2021 год в размере 19,65 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2021 года в размере 2551, 21 руб.,

- пени за период с 12.05.2021 по 23.05.2021 за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2021 года в размере 5,10 руб.;

- пени за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2018 года в размере 5,66 руб.;

- пени за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2018 года в размере 25,72 руб.;

всего в сумме 12431 руб. 87 коп.

В иске указано, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с 30.06.2016 по 19.04.2021, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Ввиду того, что доходы налогоплательщика не превысили 300 000 руб., размер страховых взносов за 2021 год составил: на обязательное пенсионное страхование – 9824, 53 руб., на обязательное медицинское страхование –2551,21 руб. В установленный срок сумма страховых взносов в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 12.05.2021 по 23.05.2021: на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2021 год в сумме 19,65 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год –5,10 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени № 17235 от 24.05.2021 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени. В срок, указанный в требованиях, суммы налогов и пени, страховых взносов и пени в бюджет не поступили.

Кроме того, оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере в сумме 6636,25 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 1460 руб. была произведена ФИО1 01.03.2019, то есть с нарушением установленного НК РФ срока, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику были исчислены пени на недоимку в сумме 6636,25 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 25,72 руб.; на недоимку в сумме 1460 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в сумме 5,66 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени №13105 от 23.03.2019 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы пени. В срок, указанный в требованиях, суммы налогов и пени, страховых взносов и пени в бюджет не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В дополнительных пояснениях указал, что суммы страховых взносов за 2018 год инспекцией не взыскиваются, поскольку ФИО1 произведены оплаты на ОПС 19.07.2018 на сумму 6636,25 руб., 08.10.2018 на сумму 13272,50 руб., 27.02.2019 на сумму 5383,39 руб., 28.02.2019 на сумму 0,98 руб., 01.03.2019 на сумму 1251,88 руб. Также ФИО1 произведены оплаты на ОМС 19.07.2018 на сумму 1460 руб., 08.10.2018 на сумму 2920 руб., 01.03.2019 на сумму 1460 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил.

Исследовав материалы дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №2а-2389/2021, 2а-2162/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года,

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет за 2018 года на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб., за 2021 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 30.06.2016 по 19.04.2021

был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-11).

Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок не была исполнена.

Территориальным налоговым органом произведён расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 годы: ОПС в размере 26545 руб., ОМС в размере 5 840 руб.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

ФИО1 произведены оплаты на ОПС 19.07.2018 на сумму 6636,25 руб., 08.10.2018 на сумму 13272,50 руб., 27.02.2019 на сумму 5383,39 руб., 28.02.2019 на сумму 0,98 руб., 01.03.2019 на сумму 1251,88 руб.

Также ФИО1 произведены оплаты на ОМС 19.07.2018 на сумму 1460 руб., 08.10.2018 на сумму 2920 руб., 01.03.2019 на сумму 1460 руб. (л.д. 29).

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в следующих суммах:

на недоимку в сумме 6636,25 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 25,72 руб.; на недоимку в сумме 1460 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в сумме 5,66 руб. (л.д. 14).

В силу ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 13105 от 23.03.2019 с установлением срока уплаты до 03.04.2019 (л.д. 12-16).

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Также административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок не была исполнена.

Территориальным налоговым органом произведён расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 годы: ОПС в размере 9824,53 руб., ОМС в размере 2551,21 руб.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

- за период с 12.05.2021 по 23.05.2021 за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2021 год в размере 19,65 руб.;

- за период с 12.05.2021 по 23.05.2021 за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2021 года в размере 5,10 руб. (л.д. 36).

В силу ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 17235 от 24.05.2021 с установлением срока уплаты до 30.06.2021 (л.д. 33-37).

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ, пеня полежит начислению на сумму соответствующей недоимки в течение всего периода до полной оплаты суммы недоимки по налогам и страховым взносам. При этом последовательные сроки для взыскания пеней, установленные ст. 48, 69, 70 НК РФ исчисляются с момента полной оплаты недоимки по налогам и страховым взносам.

По требованию № 17235 от 24.05.2021, в котором сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000 руб., срок оплаты установлен до 30.06.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 08.10.2021, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, 14.10.2021 мировым судьей судебного участка № 2 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-2389/2021 о взыскании недоимки по ОПС в сумме 9824,53 руб. и пени в сумме 19,65 руб., недоимки по ОМС в сумме 2551,21 руб. и пени в сумме 5,10 руб., который определением от 29.09.2022 отменен (л.д. 30).

По требованию № 13105 от 23.03.2019 сумма налога не превысила 10000 руб. срок оплаты установлен до 03.04.2019, то есть срок уплаты истекает 03.10.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 10.09.2021, то есть в пределах установленного срока, 15.09.2021 мировым судьей судебного участка № 2 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-2162/2021 о взыскании недоимки и пени, который определением от 29.09.2022 отменен (л.д.6 ).

С настоящим иском налоговый орган обратился в Лысьвенский городской суд Пермского края 29.03.2023, то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

Сроки и порядок взыскания налоговым органом соблюдены, расчет пени судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 497,27 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2021 год в размере 9824,53 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2021 года в размере 2551, 21 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 497,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись).

Верно.Судья