Решение по делу № 02А-0525/2025 от 02.12.2025 | Таганский районный суд (Город Москва)

№2а-0525/2025

УИД: 77RS0026-02-2025-005444-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2025 года г. Москва

Таганский районный суд г. Москвы в составе

председательствующего судьи Кунингас М.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-0525/2025 по административному иску ИФНС России №9 по г. Москве к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, уточненном в порядке ст. 46 КАС РФ, к административному ответчику с требованием о взыскании задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 3 квартал 2022 года в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., пени в размере руб.

Указывая в обоснование требований, что в связи с неуплатой задолженности в установленный срок, налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 23733 от 17.08.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени со сроком уплаты до 20.09.2023 (направлено 17.08.2023 заказным письмом посредством почтового отправления).

В связи с тем, что Налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не произвел. Налоговым органом в судебный участок № 374 Таганского района г. Москвы направлено заявление № 5184 от 02.09.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика и взыскании задолженности по: налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2022 года в размере руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 3 квартал 2022 года в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 4 457,90 руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., пени в размере руб.

На основании заявления Налогового органа мировым судьей судебного участка № 374 Таганского района г. Москвы вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Налогоплательщика.

Мировому судье поступили возражения от налогоплательщика относительно исполнения данного приказа.

Определением мирового судьи от 09.01.2025 судебного участка № 374 Таганского района г. Москвы судебный приказ по административному делу отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по обязательным платежам и пени.

Представитель административного истца ФИО в судебное заседание явился, поддержал доводы уточненного искового заявления, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований, предоставил письменное возражение.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пунктом 1 ст. 346.20 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили сумма, но не превысили сумма и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили сумма, но не превысили сумма и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:

1) величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

2) величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО состоит на налоговом учете в ИФНС России № 9 по г. Москве, с 06.12.2021 по 15.01.2024 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. Во время осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на доходы по упрощенной системе налогообложения.

ФИО была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В связи с этим в отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от 22.05.2024 № 19-04/2718 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ.

ИФНС России № 9 по г. Москве налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 23733 от 17.08.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени со сроком уплаты до 20.09.2023 (направлено 17.08.2023 заказным письмом посредством почтового отправления).

В связи с тем, что Налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не произвел. Налоговым органом в судебный участок № 374 Таганского района г. Москвы направлено заявление № 5184 от 02.09.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика и взыскании задолженности по: налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2022 года в размере руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 3 квартал 2022 года в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 200 руб., пени в размере руб.

Мировому судье поступили возражения от налогоплательщика относительно исполнения данного приказа.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени в полном объеме не исполнена.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Суд обращает внимание, что система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности (Письмо ФНС России от 05.07.2023 N К4-4-8/8543@ "О порядке исполнения определений судов о принятии обеспечительных мер").

На основании вышеизложенного с введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать какой конкретно налог он оплачивает. распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНІ, определяется в четко установленной НК РФ последовательности.

Таким образом, поступившая по квитанции, представленной налогоплательщиком, оплата была учтена в хронологическом порядке в соответствии с имеющейся задолженностью согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Кодекса по хронологии в счет погашения задолженности, кроме того, суд отмечает, что в процессе судебного разбирательства административные исковые теребления были уточнены, сумма требований уменьшена.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня о возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания, для начисления которых могут быть урегулированы экономическим способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная задолженность.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 Nº 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон Nº 263-Ф3) НК РФ дополнен ст. 11.3, которой регламентируются положения о едином налоговом счете, едином налоговом платеже, а также сальдо единого налогового счета.

Из положений ст. 4 Закона Nº 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов и пеней.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для уменьшения размера пени в связи с явной несоразмерностью размера пени последствиям нарушения обязательства являются несостоятельными, поскольку с учетом п. п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ, спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому ст. 333 ГК РФ, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима. Кроме того, положения НК РФ (ст. 75 НК РФ) не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

Административным ответчиком расчет задолженности недоимки по налогам, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи, с чем суд руководствуется им при вынесении решения.

Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 3 квартал 2022 года в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере,80 руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., пени в размере руб.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет города Москвы в размере руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России №9 по г. Москве к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИОв пользу ИФНС России № 9 по г. Москве задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2 квартал 2022 года в размере руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 3 квартал 2022 года в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере руб., пени в размере руб., а всего руб.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в бюджет города Москвы в размере руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 22.01.2026.