Решение по делу № 2А-466/2023 от 27.07.2023

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Судья Солнечного районного суда Хабаровского края Вовченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания ШАВ

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту инспекция) к БВП о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Представитель инспекции обратилась в суд с административным иском к БВП с требованием о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов:

- пени начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 4590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 466,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 194,08 рубля; на налоговый период 2018 года на сумму недоимки 5840 рублей период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 594,12 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 246,94 рублей, на сумму недоимки 3796,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 386,27 рублей; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6884 рубля период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 134,47 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 278,17 рублей; за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 7396,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 289,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 41,72 рубль;

- пени начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 23400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 2380,56 рублей и 286,65 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.09.2021и составила 989,43 рублей; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 26545 рублей период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 2700,5 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1122,5 рубля, за налоговый период с 2019 года на сумму недоимки 29354 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 573,38 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1241,18 рубль, за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 17834,69 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 698,97 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 100,61 рубль.

- пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 8,35 рублей, за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 94 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1,01 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 3,97 рубля; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 103 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1,27 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 0,57 рублей;

- пени начисленные по транспортному налогу: за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 828 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 83,37 рубля,, за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 828 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 8,94 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 35,01 рублей, за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 828 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 10,23 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 4,67 рубля.

В обоснование заявленного требования приведены доводы о том, что БВП (ОГРНИП №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическими лицам и в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ.

В нарушение под.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.430 НК РФ налогоплательщик БВП страховые взносы в установленные законодательством сроки не уплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки БВП были начислены пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В судебное заседание представитель административного истца МЮВ в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, административный ответчик БВП в судебное заседание не явился о времени месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Изучив доводы административного иска, а так же предоставленные суду документы, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из представленных суду материалов следует, что БВП (ОГРНИП №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, будучи индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.5 ст.432, в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов за расчётный период осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчётным периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, плательщики согласно п.1 ст.430 Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере: в 2017 году 23400 рублей, в 2018 -26545 руб., в 2019 – 29354 руб., в 2020- 32448 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за 2020 год.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно материалам дела БВП является собственником следующих транспортного средства, а так же имущества:

- автомобиль легковой, ВАЗ 21063, с государственным регистрационным знаком №

-квартиры расположенной по адресу: <адрес> солнечный район <адрес>

Налоговым органом в отношении БВП исчислен транспортный налог за периоды 2017,2018,2019 годы в сумме 828 рублей за каждый год, а так же налог на имущество за периоды 20107, 2018 и 2019 года в сумме 83 рубля, 94 рубля, 103 рубля.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Однако БВП налоги в установленный срок не уплатил.

В силу п.п.1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные сроки БВП налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно представленным расчетам пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 8,35 рублей, за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 94 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1,01 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 3,97 рубля; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 103 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 1,27 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 0,57 рублей;

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки БВП в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов: на ОМС (начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 4590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 466,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 194,08 рубля; на налоговый период 2018 года на сумму недоимки 5840 рублей период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 594,12 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 246,94 рублей, на сумму недоимки 3796,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 386,27 рублей; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6884 рубля период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 134,47 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 278,17 рублей; за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 7396,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 289,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 41,72 рубль;

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом БВП были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнена и не обжаловано. Задолженность по пеням не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Суд, проверив представленный расчёт пени, считает его законным и обоснованным, обосновывающим предъявленные административные исковые требования.

При установленных фактических и правовых обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Инспекции к БВП о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов подлежит удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. по требованию об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то руководствуясь п. 2 ст. 48 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная Инспекция ФНС России № по Хабаровскому краю (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с БВП недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6,82 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10093,69 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3950,46 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2318,4 руб., по пени по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 58,85 руб. на общую сумму 16428,22 рублей.

Рассмотрев заявление Инспекции, мировой судья судебного района «<адрес>» судебного участка № вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с БВП недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного района «Солнечный район Хабаровского края» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с поступившими от БВП возражениями.

Судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов направлялся ДД.ММ.ГГГГ, взыскания денежных средств не производились. Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3950,46 руб. списана.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Кодекса требование о взыскании налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исходя из вышеизложенного срок для обращения в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец по настоящему иску освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей (в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ) в доход Солнечному муниципального района Хабаровского края.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к БВП о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов - удовлетворить.

Взыскать с БВП (ИНН №):

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2318,4рублей;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10093,69рублей;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц 61,35 рублей;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц 7,06 рублей, итого взыскать 12480,5рублей (двенадцать тысяч четыреста восемьдесят рублей 50 копеек).

Суммы задолженности подлежат перечислению:

ИНН получателя средств 7727406020

КПП 770801001

Получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств: 40102810845370000059

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Взыскать с БВП государственную пошлину в доход Солнечного муниципального района Хабаровского края в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд, через Солнечный районный суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Е.В. Вовченко