УИД 72RS0№-17

2а-4549/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 мая 2025 года

Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В.,

при секретаре судебного заседания Е.А. Мулявиной

с участием представителя ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4549/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 338 755,96 руб. в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 250 831,00 руб., в пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69 394,59 руб. пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) ДД.ММ.ГГГГ период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1.49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5706.53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604.85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - № за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 5706.41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1881.23 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202.27 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 676.95 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55.18 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64.50руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183.15 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191.69 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137.81руб., пени по страховым взносам на ОПС начислены в автоматическом режиме в размере 116.38 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 253.72 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362.52 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 241.20 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138.94 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 705.29 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738.19руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 541.49руб.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным исковым заявлением.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляли. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании с суммой задолженности основного долга согласилась, сумму задолженности по пеням считает не верной, при этом пояснила, что представить свой расчет по пени не может, так как не обладает познаниями, позволяющими произвести указанный расчет.

Заслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО2 (далее - ФИО2, налогоплательщик)

является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО2 : иные строения, помещения и сооружения кадастровый № расположенного по адресу <адрес>, район Даниловский, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; квартира кадастровый №, расположенной по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 403, 406, 408 НК РФ налогоплательщику исчислены налоги: налог на имущество за 2021 в размере 250 831.00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до 01.12.2022

Согласно Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Выявив задолженность по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в приложении).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС передано сальдо задолженности в размере - 948224 руб. 95 коп. в том числе: налог – 882 765 руб. 29 коп. пени – 6545 9 руб. 66 коп.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 017 109 руб. 41 коп., пени - 134854 руб. 25 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.: 134 854, 25 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 46 929,29 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания) = 87 924,96 руб.

Полный расчет пени начисленных до ДД.ММ.ГГГГ. с указанием налога, периода и суммы задолженности отражен в ответе административного истца от 16.05.2025г., суд соглашается с данным расчетом, поскольку он соответствует действующему законодательству, арифметически является верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК налогоплательщику выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка 2 Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 48 ч. 4 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок оплаты по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. то есть в срок, установленный законом.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ранее судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством для принудительного взыскания обязательных платежей, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с приведенными истцом расчетами на заявленные суммы пени, поскольку они являются математически верными, соответствующими требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России № по <адрес> к МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 338 755,96 руб. в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 250 831,00 руб., в пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 394,59 руб. пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) 2015 период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - № за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1.49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5706.53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604.85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 5706.41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1881.23 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202.27 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 676.95 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55.18 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64.50руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183.15 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191.69 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137.81руб., пени по страховым взносам на ОПС начислены в автоматическом режиме в размере 116.38 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 253.72 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362.52 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 241.20 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138.94 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 705.29 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738.19руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 541.49руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 338 755,96 руб. в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 250 831,00 руб., в пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69 394,59 руб. пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) ДД.ММ.ГГГГ период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1.49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - № за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5706.53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - № за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604.85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 5706.41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО - №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1881.23 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202.27 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 676.95 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55.18 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64.50руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183.15 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191.69 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137.81руб., пени по страховым взносам на ОПС начислены в автоматическом режиме в размере 116.38 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253.72 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362.52 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 241.20 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138.94 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 705.29 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738.19руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 541.49руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия 02.06.2025г. решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Михалева