Решение по делу № 2А-1475/2025 от 16.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

№

Мотивированное решение изготовлено 16.04.2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Цыденовой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Дамбаеве О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1475/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, обращаясь в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 просит взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4050 руб., а также пени в размере 5167,61 руб., всего в сумме 9239,21 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время, регистрация в качестве плательщика НПД произведена партнером «ПАО Сбербанк». На основании зарегистрированных ФИО1 чеков произведены начисления НПД: за ДД.ММ.ГГГГ г. начислено 2025 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. начислено 6075 руб. ДД.ММ.ГГГГ г. произведен перерасчет исчисленного НПД за налоговый период «ДД.ММ.ГГГГ» в связи с корректировкой отраженного дохода, а именно аннулированием 2 чеков: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 67500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 67500 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ г. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в из отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФналоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взысканиинедоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Как следует из ст.44 НК РФобязанность по уплатеналога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС по Республике Бурятия в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход в установленный срок не произведена, в связи с чем налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ года № об уплате задолженности, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.

До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N? 263-ФЗ).

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленном законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Улан-Удэ был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 13289,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. указанный судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. административный истец обратился в суд с исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов, суд считает необходимым требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход удовлетворить.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налогов, налоговым органом обоснованно на сумму недоимки начислены пени в размере 5167,61 руб., расчет которых соответствует требованиям налогового законодательства и установленным в соответствующий период ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов не оспорен, доказательств своевременной оплаты административным ответчиком налога суду не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Бурятия задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4050 руб., а также пени в размере 5167,61 руб., всего в сумме 9239,21 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.М.Цыденова