Решение по делу № 2А-1075/2023 от 31.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2023года с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Челаевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Свешниковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1075/2023 по административному исковому заявлению МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

УСТАНОВИЛ:

В Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением обратилась МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в сумме 947,72 рублей, ссылаясь на следующее.

ФИО1 ИНН № являлась налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ. соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов..

В связи с чем, налоговым органом в адрес плательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок (и) установленные действующим законодательством.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п.2 ст.11.2 НК РФ, п.4 ст.31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ,

Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, данные требования об уплате налогов получены ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6. ст.69 НК РФ.

В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст.48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст.48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № <адрес> <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам не погашена, составляет 947,72 рублей.

В связи с чем, административный истец обратился с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки по обязательным платежам, на общую сумму 947,72, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 260 рублей, пеня за 2018 год в размере 6,67 рублей.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,47 руб., пеня за 2018 год в размере 562,26 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,54 рубля;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 2,70 руб., пеня за 2018 год в размере 70,08 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, обратился с письменным ходатайством о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя МИ ФНС России №23 по Самарской области.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании настоящего дела надлежащим образом извещена, судебное заседание трижды переносилось для надлежащего извещения ответчика, в связи с чем, суд принимает решение о рассмотрение настоящего дела в отсутствие ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, если на 1 января следующего за годом, в течение которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Установлено, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате имущественного налога № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 260 рублей. Согласно данному уведомлению на ФИО1 возложена обязанность по уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог своевременно не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 6,67 рублей.

Материалами дела также подтверждается, что в связи с неуплатой выставленного налога в установленные сроки в адрес административного ответчика направлено требование направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование не исполнено (л.д. 9).

Также в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога:

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено;

от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено,

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено,

от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено

Как следует из материалов дела, что МИФНС обратилась к и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а также учитывая вышеизложенные нормы права, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов не подлежат удовлетворению по требованиям: от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

При этом из материалов дела не следует, что административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований в части: взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); налог за 2020 год в размере 11,47 руб., пеня за 2018 год в размере 562,26 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,70 руб., пеня за 2018 год в размере 70,08 руб.

Требования о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 260 рублей, пеня за 2018 год в размере 6,67 рублей.

Суд приходит к выводу, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ); пеня за 2020 год в размере 34,54 рубля подлежат удовлетворению в виду следующего.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на суд возложена обязанность проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверить правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что ФИО1 состояла на учете в МИ ФНМ России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ); в размере 20 318,00 рублей и пени в размере 34,54 рублей.

На дату обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском задолженность по налогам административным ответчиком в размере 20 318,00 рублей оплачена.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки в виде обязательных платежей пор страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде начисленных пени по страховым взносам на ОПС, которые начислены в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат удовлетворению в полном объеме: в размере 34,54 рублей подлежит оплате

Удовлетворяя данные требования, суд принимает во внимание расчет представленный стороной административного ответчика на стр. 20,21 настоящего гражданского дела. Оснований не доверять данному расчету у суда не имеется. Суд также принимает во внимание, что в ходе рассмотрения настоящего дела сторона ответчика доказательств уплаты данной задолженности за спорный период не представила, своим правом опровергнуть доводы административного истца не воспользовалась.

В связи с чем, суд принимает решение по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

При этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пунктов 1, 3, 4 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Установлено, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени выставлено ФИО1 с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому на ФИО1 возложена обязанность уплатить задолженность по налогам и пени выставлено ФИО1 с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.о.Самара о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ ;от ДД.ММ.ГГГГ №, ; от ДД.ММ.ГГГГ № ; от ДД.ММ.ГГГГ № ;от ДД.ММ.ГГГГ № ;

от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировом судьей судебного участка № Ленинского судебного района го Самара вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 260 рублей, пеня в размере 6.67 руб, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 гг в размере 76205,47 рублей, пени в размере 1678,10 рублей, задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 0,03 руб, пени в размере 71,78 руб, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 год в размере 12 721,36, пени в размере 350,03 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

Административной исковое заявление по настоящему делу поступило ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и срок производства взыскания недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно административные исковые требования в этой части подлежат удовлетворению.

При этом суд принимает во внимание, что факт нахождения имущества в собственности административного ответчика на который был начислен налог нашел свое подтверждение( выписка из ЕГРП).

Поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО2 взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, ИНН №

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 260 рублей, пеня за 2018 год в размере 6,67 рублей.

- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,54 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, ИНН № государственную пошлину в соответствующий бюджет в размере 22, 45 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 07.08.2023г.

Судья Ю.А. Челаева