Дело №2а-1389/2025
УИД 50RS0009-01-2025-002205-49
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 ноября 2025 года г. Вязники
Вязниковский городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего Забелиной Е.А.,
при секретаре Сенько Т.В.,
с участием представителя административного ответчика Жуковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 10698,89 руб., состоящей из пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена. За ФИО1 числится задолженность в размере 10698,89 руб., состоящая из пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.
Административный ответчик ФИО1, регистрации на территории Российской Федерации не имеет, место ее жительства в ходе рассмотрения дела не установлено, в связи с чем для представления ее интересов в суде привлечен адвокат в порядке ст. 54 КАС РФ.
Представитель административного ответчика - адвокат Жукова Н.В. в суде с административными исковыми требованиями не согласилась.
Исследовав материалы дела, заслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя гражданин продолжает нести имущественную ответственность, включая уплату налоговой задолженности. Поскольку недоимка продолжает числиться за бывшим индивидуальным предпринимателем, пени также начисляются по дату ее погашения.
В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В соответствии с п. 10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.
Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.
Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из ЕГРИП, приложенными к административному исковому заявлению.
В добровольном порядке налогоплательщиком недоимка в установленный законом срок не уплачена.
Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 10698,89 руб.
ФИО1 также начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3046,50 руб.
Сумма недоимки для начисления пени составила 108 674,31 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 317,11 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 24184,04 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 221,16 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).
ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 735,15 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 42 412,27 руб.
Изменение отрицательного сальдо по налогу с уменьшением задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 24 184,04 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).
ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 917,24 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 40 874,00 руб.
Изменение отрицательного сальдо по налогу с уменьшением задолженности по: страховым взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 317,11 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 221,16 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).
В порядке ст. 47 НК РФ задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени в размере 30 034,60 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени в размере 36 351,24 руб. взыскивалась с налогоплательщика на основании судебных приказов, предъявленных к исполнению, по которым были возбуждены исполнительные производства №, №.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ задолженность взыскивалась с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени в размере 13 399,94 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени в размере 55 932,30 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по пени составляет 10 698, 89 руб. и остается непогашенной.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000,00 руб., следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими от должника возражениями.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1, причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.
Процедура исчисления пеней и извещения ответчика об их уплате налога налоговым органом соблюдена, сумма начисленных пени подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
С учетом изложенного и оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме..
Кроме того, в соответствие с части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, размер которой, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 10698 (десять тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 89 копеек, а именно пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10698 (десять тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 89 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Вязниковский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.А.Забелина
Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2025 года.