Решение по делу № 2А-621/2025 от 13.01.2025.

Дело №а-621/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 января 2025 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес>

в лице судьи Синеока Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2

установил :

Межрайонная ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ подала в суд административный иск (т.1 л.д. 4-8), в уточненное редакции которого от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.79-81) просила взыскать с административного ответчика недоимку по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32588,66 руб. за 2022 год,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7798,58 руб. за 2022 год,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10665,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по почте направила в суд административный иск (т.2 л.д. 4-6), в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по:

- транспортному налогу в сумме 165 руб. за 2021 год,

- транспортному налогу в сумме 330 руб. за 2022 год,

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОПС и ОМС) за 2023 - 45842 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7049,9 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик представила письменные возражение: ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.61) и ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.39), согласно которым задолженность по страховым взносам и транспортный налог она оплатила, в удовлетворении требования о взыскании пени просила отказать, т.к. административный истец не представил расчеты пени, позволяющие определить за неуплату каких именно налогов пени начислены; кроме того, по мнению ФИО2 в удовлетворении требований иска должно быть отказано, ввиду пропуска срока обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик, участвуя в судебных заседаниях ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.47) и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42), не оспорила утверждения административного ответчика о том, что она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2022 года,

страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОПС и ОМС) за 2023 год, транспортного налога за 2021 и 2022 годы.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Административный ответчик в 2022 и 2023 годах являлась адвокатом, следовательно, в силу п.1 ст.419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В 2021 и 2022 года во владении ФИО2 находилось транспортное средство: <данные изъяты>в., следовательно, в силу ст. 356 НК РФ, Закона НСО №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>», ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец обязал ФИО2 в строк до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. транспортному налогу (т.1 л.д.14)

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2022 год, транспортного налога, пени (т.1 л.д. 15-17, ад.дело №)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ (ад.дело №а-№.д.2-4 л.д.1)

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений ФИО2 (т.1 л.д. 10, ад.дело №а-№ л.д.27)

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные абзацем вторым п.3 ст.48 НК РФ, шесть месяцев, налоговым органом подан административный иск в суд (т.1 л.д.4).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено административное дело №а-№ (с ДД.ММ.ГГГГ – №)

Таким образом, налоговым органом административный иск поданы в установленные законом сроки, основания для отказа в удовлетворении требовании на основании пропуска срока, отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2023 год, транспортного налога за 2021-2022 годы, пени (т.2 л.д. 10-12, ад.дело №а-№4)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ (ад.дело №а-№.д.1)

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебный приказ отменен на основании заявление ФИО2 (т.2 л.д. 7, ад.дело №а-№.20)

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные абзацем вторым п.3 ст.48 НК РФ, шесть месяцев, налоговым органом по почте направлен административный иск в суд о взыскании страховых взносов за 2023 год, транспортного налога за 2021-2022 годы, пени (т.2 л.д.4-6,28).

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено административное дело №а-№ (с ДД.ММ.ГГГГ – 2а-1926/2025)

Административным ответчиком представлены доказательства платежей и взыскания с ФИО2 денежных средств:

1) ДД.ММ.ГГГГ – 519 руб. (т.1 л.д.70),

2) ДД.ММ.ГГГГ – 22000 руб., (т.1 л.д.70),

3) ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20702 руб., внесенных в качестве оплаты задолженности по страховым взносам за 2022 г. по делу 2а-№ л.д.69),

4) ДД.ММ.ГГГГ - 495 руб. ( т.2 л.д.40)

Как следует из пояснений, содержащихся в заявлении об уточнении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.79), взысканные с ФИО2 денежные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были распределены следующим образом:

519 руб. от ДД.ММ.ГГГГ:

- 18,24 руб.в счет уплаты транспортного налога за 2015 года,

- 500,76 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

2) 22000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ:

- 4318,58 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- 17681,42 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год,

3) 20702 руб. от ДД.ММ.ГГГГ,

- 14766,58 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год,

- 3606,66 руб. в счет уплаты задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- 1856,34 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- 472,42 руб. в счет уплаты задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

4) 495 руб. от ДД.ММ.ГГГГ:

- 495,00 руб. в счет уплаты задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Согласно п.п.3) п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

С учетом вышеуказанной нормы, суд находит правомерным зачет платежей налоговой инспекцией:

1) 519 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты:

- 18,24 руб. - транспортного налога за 2015 года,

- 500,76 руб. - задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

2) 22000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты:

- 4318,58 руб. - задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- 17681,42 руб. - задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районный судом <адрес> возбуждено административное дело №а-6893№), на основании административного иска, содержащего требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2022 год:

- на обязательное пенсионное страхование, изначально - 34445 руб., окончательно - 32588,66 руб.,

- на обязательное медицинское страхование, изначально - 8766 руб., окончательно – 7798,58 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произвела оплату задолженности по страховым взносам за 2022 г. по делу 2а-№ руб. (т.1 л.д.69).

Так как платеж произведен после возбуждения административного дела, оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20702 руб. является частичным исполнением требования административного иска и, поступившие денежные средства должны быть зачтены исключительно в счет заявленных в административном иске требований – оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год.

Зачет налоговой инспекцией 20702 руб. от ДД.ММ.ГГГГ:

- 14766,58 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, не правомерен; сумма подлежит учету, как платеж задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год,

- 3606,66 руб. в счет уплаты задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, не правомерен; сумма подлежит учету, как платеж задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

- 1856,34 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, правомерен,

- 472,42 руб. в счет уплаты задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, правомерен.

Таким образом, требования административного иска о взыскании задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год подлежат удовлетворению в размере:

- обязательное пенсионное страхование: 32588,66 – 14766,58 = 17822,08 руб.,

- обязательное страхование: 7798,58 - 3506,66 = 4191,92 руб.,

- а всего: 22014 руб.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено административное дело №а-8886/№/2025), возбужденное по административному иску, содержащему, в том числе требования о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2021 год – 165 руб., за 2022 год – 330 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произвела оплату в сумме 495 руб. ( т.2 л.д.40)

Так как платеж произведен после возбуждения административного дела, оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 495 руб. является исполнением требования административного иска и, поступившие, денежные средства должны быть зачтены исключительно в счет заявленных в административном иске требований – задолженности по транспортному налогу: за 2021 год – 165 руб., за 2022 год – 330 руб., а зачет 495 руб. в счет уплаты задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, не правомерен.

Ввиду удовлетворения административным ответчиком требования административного иска о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2021 год – 165 руб., за 2022 год – 330 руб., иск в данной части удовлетворению не подлежит.

Так как административный ответчик не оспорила требование административного иска о взыскании с нее страховых взносов, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОПС и ОМС) за 2023 - 45842 руб., доказательств погашения задолженности не представила, требование административного иска в данной части подлежит удовлетворению.

Всего с административного ответчик подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов за 2022 и 2023 годы в сумме:

17822,08 + 4191,92 + 45842 = 67856 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10665,97 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7049,9 руб.

Представленные административным истцом расчеты пени (т.1 л.д.26, т.2 л.д. 14) не подтверждают сумм, заявленных к взысканию.

Не предоставление суду сведений о недоимках по налогам и сборам (наименование, период и размер), образующих отрицательное сальдо ЕНС, позволят суду произвести расчет самостоятельно исключительно в отношении сумм недоимок, подлежащих взысканию данным решением, т.е. только страховых взносов за 2022 и 2023 годы.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Так как совокупный доход ФИО2 в 2022 году превышал 300000 руб., страховые взносы за 2022 год должны были быть ею уплачены до ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность в размере 22014 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в размере 2073,71 руб. (т.1 л.д.82)

Так как совокупный доход ФИО2 в 2023 году превышал 300000 руб., страховые взносы за 2023 год должны были быть ею уплачены до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у нее отсутствовала задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год, пени начислению и взысканию не подлежат.

Требование административного иска о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17715,87 руб. удовлетворению не подлежит.

Всего с административного ответчика подлежит взысканию в пользу соответствующих бюджетов сумма недоимки и пени:

67856 + 2073,71 = 68929,71 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.1 п.1 статьи 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил :

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу соответствующих бюджетов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год - 17822,08 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 4191,92 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОПС и ОМС) за 2023 - 45842 руб.,

- пени, начисленные, на сумму задолженности по уплате за 2022 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2073,71 руб.

- а всего: 68929 (шестьдесят восемь тысяч девятьсот двадцать девять) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

В остальной части требовании административного иска оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца после принятия в окончательном виде.

Решение принято судом в окончательном виде ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Синеок Ю.А.

Подлинник решения в материалах административного дела №а-621/2025

Ленинского районного суда <адрес>