Адм.дело №а-219/23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафам.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов. Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлялись в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на ОМС и ОПС, взносы на ОПС уплачиваются в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей за год за 2019 год в размере 120000 рублей, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2019 год. На основании изложенного ФИО2 исчислены фиксированные суммы страховых взносов: на ОПС за 2019 год в размере 73296,67 рублей (НП произведена частичная оплата по решению о зачете № от ДД.ММ.ГГГГ), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25746 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 231,6 рублей.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доход». По итогам налогового периода индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП ФИО2 представила налоговую декларацию за 2019 год с нарушением срока, установленного пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ. После проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 8531,88 рублей, штраф в размере 2133 рублей. МРИ ФНС № по <адрес> сформировала и направила в адрес административного ответчика требование № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования до настоящего времени не исполнены. На основании изложенного МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 73296,67 рублей, пени на сумму 120000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25746 рублей, пени на сумму 2400 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 231,6 рублей, штраф в размере 8531,88 рублей, штраф в размере 2133 рублей.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по <адрес> не явился, просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в суде пояснила, что она выкупила магазин, сделала ремонт, потом все продала. Она обращалась в налоговый орган по вопросу уплаты налога, ей пояснили, что платить не нужно, так как в собственности более 20 лет. Через три года она получила требование об уплате налога в связи с продажей недвижимости. Ей пришлось взять кредит, чтобы оплатить задолженность. В течение трех лет какой-либо информации в личном кабинете не было, потом ей были доначислены страховые взносы. Она не согласна с оплатой пени, с требованием об уплате страхового взноса, штрафа согласна.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст.419 ч.1 п.п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 ч.3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 ч.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст.423 ч.1 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.432 ч.1 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.432 ч.2 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.432 ч.5 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРИП.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено Требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 120000 рублей, так как сумма дохода превысила 300000 рублей, а также пени в размере 25746 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, как указал административный истец, налогоплательщиком произведена частичная оплата по решению о зачете от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем размер задолженности составил 73296,67 рублей. Доказательств уплаты страховых взносов за 2019 год в размере 73296,67 рублей, а также пени в суд не представлено.

Также налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в фиксированном размере 2400 рублей, пени в размере 231,6 рублей. Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени в размере 231,6 рублей. Сведений о погашении недоимки в размере 2400 рублей в суд не представлено, требования о взыскании недоимки в размере 2400 рублей не заявлено, в связи с чем оснований для взыскания пени суд не усматривает.

ФИО2 согласилась с требованием об уплате задолженности по страховым взносам, но не согласна с расчетом пени, так как в течение трех лет сведений о задолженности в ее личный кабинет не поступало.

Так как исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно, то на ФИО2 после прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ лежала обязанность не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчислить и уплатить сумму страховых взносов. Указанная обязанность ФИО2 не исполнена. При выявлении недоимки налоговым органом исчислена задолженность по страховым взносам и начислены пени. Так как административным ответчиком не представлено доказательств оплаты недоимки по страховым взносам и пени, то с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 73296,67 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25746 рублей.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была привлечена к ответственности за неуплату сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в результате занижения налоговой базы, а также за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Срок представления налоговой декларации в данном случае – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически налоговая декларация направлена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.122 ч.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.119 ч.1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом с учетом всех обстоятельств установлен штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 2133 рублей, по ч.1 ст.122 НК РФ – в размере 8531,88 рублей.

Требование № об уплате штрафа направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Штраф до настоящего времени не оплачен. Возражений относительно данного требования административный ответчик не представила.

В связи с изложенным с административного ответчика подлежит взысканию штраф в размере 8531,88 рублей, штраф в размере 2133 рублей.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 3394,15 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН № пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 73296,67 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25746 рублей;

-штраф в размере 8531,88 рублей, штраф в размере 2133 рублей.

В остальной части требований о взыскании пени в размере 231,6 рублей МРИ ФНС № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 3394,15 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 20.02.2023

Решение не вступило в законную силу