Дело № 2а-3728/2023
УИД 44RS0001-01-2023-003573-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 октября 2023 года г. Кострома
Свердловский районный суд г. Костромы в составе
судьи Шершневой М.А.,
при секретаре Киселёвой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском, указав в его обоснование, что ФИО1 состоит в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица. По данным ЕГРИП ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> за ОГРНИП №. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по налогам и сборам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. На имевшуюся задолженность ответчику начислены пени по страховым взносам на ОПС на дату иска в размере 520 руб. 27 коп., по страховым взносам на ОМС на дату иска в размере 02 руб. 06 коп. Налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, был вынесен судебный приказ. Определением суда от <дата> судебный приказ отменен. Истец просит восстановить срок, взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 622 руб. 33 коп., в том числе пени по страховым взносам на ОПС в размере 520 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 102 руб. 06 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с <дата> переданы налоговым органам.
В ст. 45 НК РФ указано, что взыскание налога (взноса) с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).
С <дата> по <дата> ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В установленный законом срок страховые взносы налогоплательщиком не уплачены, что ответчиком не оспаривалось.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки Центробанка РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность по страховым взносам налоговым органом начислены пени.
В частности, на недоимку по страховым взносам на ОПС начислены пени в размере 520 руб. 27 коп., на недоимку по страховым взносам на ОМС начислены пени в размере 102 руб. 06 коп.
Для уплаты указанной суммы пеней налогоплательщику в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование № от <дата> об уплате пени на недоимку по страховым взносам на общую сумму 20280 руб. 80 коп. в срок до <дата> Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без оплаты.
Как регламентировано в п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).
Как видно из административного материала сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3 000 руб. (составляла 20280 руб. 80 коп.) на момент выставления требования № от <дата> со сроком добровольного исполнения до <дата>.
На основании изложенного и учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату истечения шести месяцев с окончания срока исполнения требования об уплате), суд полагает, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, установленного налоговым органом, то есть с <дата>.
УФНС России по Костромской области была вправе обратиться в суд с требованием о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям до <дата>.
Заявление УФНС России по Костромской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее недоимки по пеням на общую сумму 4284 руб. 23 коп. было подано мировому судье <дата>.
Судебным приказом № от <дата> в пользу УФНС России по Костромской области с ФИО1 взыскана общая задолженность по пеням в размере 4284 руб. 23 коп., в том числе, пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 258 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 102 руб. 06 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> отменен судебный приказ № в связи с поступившими возражениями должника.
Таким образом, судом установлено, что процессуальный срок для обращения административного истца с настоящими требованиями истек <дата>, что не оспаривается налоговым органом и следует из содержания мотивировочной части административного искового заявления.
Настоящее заявление поступило в Свердловский районный суд г. Костромы <дата>, заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье – <дата>.
Пропуск срока, установленного для подачи административного искового заявления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.
УФНС России по Костромской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.
Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока в материалы дела не представлено. Сбой в автоматизированной программе является недостатком организации работы истца и не может рассматриваться как уважительная причина пропуска срока обращения в суд, кроме того, данное обстоятельство документально не подтверждено.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: (в том числе) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
В п. 3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС РФ № ЯК-7-8/393 от 19.08.2010 (зарегистрированного в Минюсте РФ 23.10.2010 за № 18528), предусмотрено, что решение о признании указанной в п. 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение № 1 к Порядку): руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка; руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.
Налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в общей сумме в размере 622 руб. 33 коп., в связи с истечением установленного срока взыскания, что является основанием для признания заявленной задолженности безнадежной к взысканию.
Учитывая вышеизложенное, исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, отказать.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 по начисленным пени на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 258 руб. 85 коп., пени на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 102 руб. 06 коп.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья М.А. Шершнева