Дело №2-288/2023

УИД 73RS0001-01-2022-008206-83

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 февраля 2023 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Бахаревой Н.Н.,

при секретаре Сафиной Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора Ленинского района г. Ульяновска в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к Обществу с ограниченной ответственности «Цифровые разработки», ФИО1 о взыскании налога на прибыль, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Ленинского района г. Ульяновска в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области обратился в суд с иском к ООО «Цифровые разработки», ФИО2 о взыскании налога на прибыль, пени и штрафа.

Требования мотивированы тем, что решением ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска от 16.03.2021 №928 ООО «Цифровые разработки» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в части недоимки, штрафов и пени по налогу на прибыль. В ходе данной проверки было установлено следующее.

ООО «Цифровые разработки» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска, является плательщиком налога на прибыль, основной вид деятельности - научные исследования и разработки в области естественных и технических наук и прочие. В период с 22.06.2020 по 11.01.2021 Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации по налогу на прибыль организаций № 1 за 2019 год, представленной ООО «Цифровые разработки». По результатам проверки Инспекцией вынесено решение № 928 от 16.03.2021 о привлечении ООО «Цифровые разработки» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику был начислен налог на прибыль организаций за 2019 год в сумме 44698120 руб. (6704718 руб. - налог, зачисляемый в федеральный бюджет; 37993402 руб. - налог, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации), начислены пени в сумме 3827769 руб. 06 коп., назначены штрафы в суммах 2234906 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ) и 250 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Недоимка установлена на основе выводов налогового органа о неправомерном, в нарушение п. 18 ст. 250, 271 НК РФ, занижении налогоплательщиком внереализационных доходов на 223490603 руб. с сумм неоплаченной кредиторской задолженности перед ликвидированными организациями ООО «ЮниверсоПлюс» в сумме 35319849 руб., ООО «Таргет» в сумме 48165040 руб., ООО «Амбер» в сумме 19386422 руб., ООО «Рамос» в сумме 4726964 руб., ООО «Электросервис» в сумме 15993109 руб., ООО «Строй система» в сумме 43928314 руб., а также с сумм кредиторской задолженности перед ООО «Бретон» - 42680427 руб., ООО «Сантком» - 3252121 руб., ООО «Фортуна» - 10038357 руб., подлежащей списанию в связи с истечением в 2019 году срока исковой давности.

Кредиторская задолженность в общей сумме 223490603 руб. сформировалась в связи с неоплатой налогоплательщиком ранее поставленных указанными организациями товаров и оказанных услуг.

Не согласившись с решением Инспекции № 928 от 16.03.2021, ООО «Цифровые разработки» обратилось в УФНС России по Ульяновской области с апелляционной жалобой.

Решением УФНС России по Ульяновской области от 20.05.2021 № 07-07/08617 апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения, решение Инспекции - без изменения.

Не согласившись с указанными выводами, ООО «Цифровые разработки» обратилось с исковым заявлением в Арбитражный суд Ульяновской области о признании данного решения УФНС России по Ульяновской области незаконным и его отмене.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 02.06.2022 №А72-9141/2021 в удовлетворении исковых требований ООО «Цифровые разработки» отказано.

25.08.2022 постановлением Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда решение Арбитражного суда Ульяновской области от 02.06.2022 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ООО «Цифровые разработки» без удовлетворения.

24.11.2022 постановлением Арбитражного суда Поволжского округа решение Арбитражного суда Ульяновской области от 02.06.2022, а также постановлением Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.09.2022 оставлены без изменения, а кассационная жалоба ООО «Цифровые разработки» без удовлетворения.

Вместе с тем, 13.10.2021 постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ульяновской области было возбуждено уголовного дело № по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, по сообщению об уклонении руководством ООО «Цифровые разработки» (ИНН №) от уплаты налога на прибыль организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в сумме 44698120 руб. (налог на прибыль организации за 2019 г.), пени в сумме 3827769 руб. 06 коп., штрафа в суммах 2234906 руб. и 250 руб.

31.05.2022 в рамках допроса ФИО1 было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

13.10.2022 постановлением уголовное дело в отношении ФИО1 № было прекращено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, т.е. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В ходе неоднократных допросов подозреваемый ФИО1, хотя и не оспаривал установленный налоговым органом размер «зачтенной» кредиторской задолженности, однако заявлял о несогласии с выводами камеральной проверки. Свою позицию ФИО1 объяснял отсутствием у ООО «Цифровые разработки» внереализационных доходов в указанной сумме по причине заключения Обществом договоров цессий, которыми данная кредиторская задолженность была якобы «зачтена» в полном объеме.

Несмотря на непризнание вины ФИО1, причастность последнего к совершению инкриминируемого ему преступления подтверждается собранными по уголовному делу доказательствами: показаниями допрошенных в качестве свидетелей директора ООО «Лидер» иное лицо и директора ООО «Диапур» иное лицо, а также иных лиц, результатами осмотра банковских документов участников спорных сделок, судебными решениями и другими сведениями.

Кроме того, в ходе следствия истребованы в банковских учреждениях сведения о движении денежных средств по счетам указанных выше юридических лиц, которые были осмотрены, при этом установлено, что осматриваемых банковских выписках не зафиксированы банковские операции с ООО «Цифровые разработки», ООО «Лидер», ООО «Вустар», ООО «Диапур», ООО «Амбер», ООО «Бретон», ООО «Оникс», ООО «Стройсистема», ООО «ЮниверсоПлюс», ООО «Сантком», ООО «Фортуна», ООО «Электросервис».

Таким образом, доводы подозреваемого ФИО1 о так называемом «зачете» кредиторской задолженности не нашли своего фактического подтверждения ни в ходе судебного разбирательства (в арбитражном суде), ни в ходе предварительного следствия по настоящему уголовному делу, что указывает на причастность ФИО1 к совершению преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В соответствии со ст. 15 УК РФ, преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести. Согласно ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Согласно п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно действующему законодательству платеж по налогу на прибыль организаций за 2019 год ФИО1, будучи директором ООО «Цифровые разработки», должен был совершить в срок до 30.03.2020, а с учетом подачи уточненной налоговой декларации - в срок до 22.06.2020. С указанных сроков истекло более двух лет.

В соответствии со ст.1064, ст. 15 ГК РФ просили суд взыскать с ФИО1, ООО «Цифровые разработки» в доход Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области налог на прибыль организации за 2019 г. в размере 44698120 руб., пени в сумме 3827769 руб. 06 коп., штраф в суммах 2234906 руб. и 250 руб.

Представитель истца в судебном заседании доводы иска поддержал в полном объеме, привел пояснения, аналогичные изложенному в исковом заявлении.

Представитель ответчика ООО «Цифровые разработки» в судебном заседании в удовлетворении иска просил отказать, указав, что с общества денежные суммы уже были взысканы по решению налогового органа.

Ответчик ФИО1, представители третьих лиц ООО «Лидер», Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области в судебном заседании не участвовал, извещен. При этом представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области ранее в судебном заседании иск прокурора поддержал, дополнительно пояснив суду, что в настоящее время ООО «Цифровые разработки» является неплатежеспособным налоговым агентом.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы гражданского дела, уголовное дело, исполнительные производства №№-ИП и №-СД, суд приходит к следующему.

Статья 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ) устанавливает осуществление правосудия по гражданским делам на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу принципа состязательности стороны, другие участвующие в деле лица, если они желают добиться для себя либо лиц, в защиту прав которых предъявлен иск, наиболее благоприятного решения, обязаны сообщить суду имеющие существенное значение для дела юридические факты, указать или представить суду доказательства, подтверждающие или опровергающие эти факты, а также совершить иные предусмотренные законом процессуальные действия, направленные на то, чтобы убедить суд в своей правоте.

В развитие данного принципа гражданского судопроизводства статья 56 ГПК РФ возлагает на каждую сторону обязанность доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно п.1 и п.2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации(далее ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии с п.1 ст.1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По смыслу названной нормы для наступления деликтной ответственности необходима доказанность совокупности юридических фактов: противоправность поведения причинителя вреда; наступление вреда; причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом; вина причинителя вреда.

Данные требования корреспондируют положениям ст. 54 УПК РФ, согласно которым в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с ГК РФ несет ответственность за вред, причиненный

Судом установлено, что ООО «Цифровые разработки» состоит на налоговом учете в налоговом органе, является плательщиком налога на прибыль, основной вид деятельности - научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие. (л.д.12-17).

В период с 22.06.2020 по 11.01.2021 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации по налогу на прибыль организаций № 1 за 2019 год, представленной ООО «Цифровые разработки». По результатам проверки ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска вынесено решение № 928 от 16.03.2021 о привлечении ООО «Цифровые разработки» к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.88-147).

Указанным решением налогоплательщику ООО «Цифровые разработки» был начислен налог на прибыль организаций за 2019 год в сумме 44698120 руб. (6704718 руб. - налог, зачисляемый в федеральный бюджет; 37993402 руб. - налог, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации), начислены пени в сумме 3827769 руб. 06 коп., назначены штрафы в суммах 2234906 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ) и 250 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как следует из указанного решения, недоимка установлена на основе выводов налогового органа о неправомерном, в нарушение п. 18 ст. 250, 271 НК РФ, занижении налогоплательщиком внереализационных доходов на 223490603 руб. с сумм неоплаченной кредиторской задолженности перед ликвидированными организациями ООО «ЮниверсоПлюс» в сумме 35319849 руб., ООО «Таргет» в сумме 48165040 руб., ООО «Амбер» в сумме 19386422 руб., ООО «Рамос» в сумме 4726964 руб., ООО «Электросервис» в сумме 15993109 руб., ООО «Строй система» в сумме 43928314 руб., а также с сумм кредиторской задолженности перед ООО «Бретон» - 42680427 руб., ООО «Сантком» - 3252121 руб., ООО «Фортуна» - 10038357 руб., подлежащей списанию в связи с истечением в 2019 году срока исковой давности. Кредиторская задолженность в общей сумме 223490603 руб. сформировалась в связи с неоплатой налогоплательщиком ранее поставленных указанными организациями товаров и оказанных услуг.

Не согласившись с указанными выводами, ООО «Цифровые разработки» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с исковым заявлением о признании решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска№ 928 от 16.03.2021 незаконным и его отмене.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 02.06.2022 по делу №А72-9141/2021 в удовлетворении исковых требований ООО «Цифровые разработки» отказано. (л.д.20-25).

Постановлением Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.08.2022 решение Арбитражного суда Ульяновской области от 02.06.2022 было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ООО «Цифровые разработки» без удовлетворения. (л.д.18-19)

Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа решение Арбитражного суда Ульяновской области от 02.06.2022, а также постановление Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.08.2022 оставлены без изменения, а кассационная жалоба ООО «Цифровые разработки» без удовлетворения. (л.д.26-33).

Таким образом, в силу положений п. 3 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться при рассмотрении настоящего гражданского дела.

Также из материалов дела следует, что 13.10.2021 было возбуждено уголовного дело № по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, по сообщению об уклонении руководством ООО «Цифровые разработки» от уплаты налога на прибыль организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в сумме 44698120 руб. (налог на прибыль организации за 2019 г.), пени в сумме 3827769 руб. 06 коп., штрафа в суммах 2234906 руб. и 250 руб.

Постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ульяновской области уголовное дело № в отношении ФИО1 было прекращено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования (л.д.46-51).

Истец, ссылаясь на ст.ст. 15, 1064 ГК РФ просит суд взыскать с ответчиков в доход Российской Федерации налог на прибыль организации за 2019 г. в размере 44698120 руб., пени в сумме 3827769 руб. 06 коп., штраф в суммах 2234906 руб. и 250 руб.

Вместе с тем, суд с учетом установленных обстоятельств по делу, доводов сторон, оснований для удовлетворения требований не усматривает

Как разъяснил Конституционный суд в постановлении от 08.12.2017 № 39-П статья 15 и пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Как установлено судом, оспариваемая задолженность ответчику ООО «Цифровые разработки была начислена решением налогового органа № 928 от 16.03.2021 и была взыскана постановлением УФНС России по Ульяновской области №№ от 15.09.2022. На основании указанного постановления в отношении юридического лица было возбуждено исполнительное производство №101717/2273017-ИП на предмет взыскания денежных средств.

Таким образом, оснований для повторного взыскания с ООО «Цифровые разработки» заявленных в иске денежных сумм не имеется.

Рассматривая требования к ФИО1 суд принимает во внимание, что на момент рассмотрения гражданского дела ООО «Цифровые разработки» являются действующим юридическим лицом, из ЕГРЮЛ не исключено.

Доказательств невозможности взыскания денежных сумм ООО «Цифровые разработки» в рамках исполнительного производства суду не представлено. Факт окончания исполнительного производства 29.09.2022 в отношении указанного должника не свидетельствует об утрате такой возможности.

Так, ч. 5 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве) определено, что в случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с п. 4 ч.1 данной статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 названного федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

Учитывая, что возмещение руководителем организации вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований прокурора к ФИО1

Так, стороной истца в нарушение положений ст. ст. 12, 56 ГПК РФ не представлено доказательств, подтверждающих невозможность удовлетворения налоговых требований за счет ООО "Цифровые разработки", и что такая возможность исчерпана.

Следовательно, в удовлетворении исковых требований прокурора Ленинского района г. Ульяновска в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ООО «Цифровые разработки», ФИО1 о взыскании налога на прибыль, пени и штрафа в размере 50761045 руб. 06 коп. необходимо отказать.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований прокурора Ленинского района г. Ульяновска в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к Обществу с ограниченной ответственности «Цифровые разработки», ФИО1 о взыскании налога на прибыль, пени и штрафа в размере 50761045руб. 06 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ульяновского областного суда через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Н. Бахарева

Срок изготовления мотивированного решения: 13.02.2023