Решение по делу № 2А-4638/2022 от 10.01.2023 | Дзержинский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело ...а-572/2023

55RS0001-01-2022007582-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд города Новосибирска

в составе председательствующего судьи Местеховская Е.В.,

при секретаре Захорольных И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о восстановлении срока, о взыскании задолженности по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с задолженности по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 106 061,11 руб., пени в размере 16 908,56 руб., штрафа в размере 27 402,00 руб.

Указав в обоснование, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России ... по ..., был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с применением упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. (объект «доход»). Согласно данным декларации, сумма дохода – 5 213 869 руб., сумма налога – 312 832 руб., сумма уплаченных страховых взносов – 266 921 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 45 911 руб. (312 832 – 266 291). Камеральная налоговая проверка завершена инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ ... данным уточненной декларации сумма дохода – 512 869 руб., сумма налога – 312 832 руб., сумма уплаченных страховых взносов – 223 932 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 88 900 руб. (312 832 – 223 932).

В уточненной декларации налогоплательщиков уменьшена сумма страховых взносов на 42 989 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. инспекцией установлено, что налогоплательщиком не правомерно заявлена сумма уплаченных страховых взносов. По данным налогового органа установлено, что оплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. ИП ФИО1 произведена 86 922 руб., при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет должна составлять 225 910 руб. (312 832 – 88 900).

Таким образом ИП ФИО1 в уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. неправомерно уменьшил сумму налога, исчисленную за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов в размере 137 010,36 руб., уплаченных им в соответствии с законодательством. В связи с чем, налогоплательщик был привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 чт. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 210% от неуплаченной в суммы (137 010,36х20%=27 402 руб.) на основании решения ... от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Решением Дзержинского районного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-... и апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;33а-4006/2022 решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ... и требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ ... признаны законными и обоснованными.

Кассационным определением решение Дзержинского районного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ по делу ... оставлено без изменения.

При таких обстоятельствах, административный истец просит с ФИО1 задолженность по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 106 061,11 руб., пени в размере 16 908,56 руб., штрафа в размере 27 402,00 руб., всего в размере 150 371,67 руб.

Административный истец в судебном заседании поддержал требования, по доводам изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменный отзыв, согласно которому просил отказать в иске, и применить срок исковой давности.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №21 по Новосибирской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с применением упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ (объект «доход»). Согласно данным декларации, сумма дохода – 5 213 869 руб., сумма налога – 312 832 руб., сумма уплаченных страховых взносов – 266 921 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 45 911 руб. (312 832 – 266 291). Камеральная налоговая проверка завершена инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

В уточненной декларации налогоплательщиков уменьшена сумма страховых взносов на 42 989 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. инспекцией установлено, что налогоплательщиком не правомерно заявлена сумма уплаченных страховых взносов. По данным налогового органа установлено, что оплата страховых взносов за 2018 г. ИП ФИО1 произведена 86 922 руб., при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет должна составлять 225 910 руб. (312 832 – 88 900).

Таким образом ИП ФИО1 в уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. неправомерно уменьшил сумму налога, исчисленную за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., на сумму страховых взносов в размере 137 010,36 руб., уплаченных им в соответствии с законодательством. В связи с чем, налогоплательщик был привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 чт. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 210% от неуплаченной в суммы (137 010,36х20%=27 402 руб.) на основании решения ... от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с выявленным нарушением налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ..., в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 27 402 руб. (л.д.20-23).

Начисленные по результатам налоговой проверки суммы налога, пеней и штрафа истцом не уплачены.

В связи с этим, на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ... в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией сформировано и направлено ФИО1 требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 108 868,11руб., пени в размере 16 908,26 руб., штрафа в размере 27 402,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-28 оборот).

Частью 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии с абзацем 3 подпункта 3 пункта 3.1 ст. 346 НК РФ, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, требование об уплате страховых взносов, пени и штрафа ... было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа, согласно которому у ФИО1 имеется задолженность по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г. в размере 106 061,11 руб., пени в размере 16 908,56 руб., штрафа в размере 27 402,00 руб., с предоставлением срока для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1. превысила 10 000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 8 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени с ФИО1

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом в суде не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таком положении административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о восстановлении срока, о взыскании задолженности по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов, пени и штрафа удовлетворению не подлежит, в связи с пропуском срока подачи заявления о взыскании налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о восстановлении срока, о взыскании задолженности по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов и пени - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме через Дзержинский районный суд города Новосибирска

Решение в окончательной форме изготовлено 03 марта 2023 года.

Судья (подпись) Е.В. Местеховская

Верно

Судья Е.В. Местеховская

Помощник ФИО2

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-572/2023Дзержинского районного суда г. Новосибирска.