Решение по делу № 2А-372/2025 от 16.04.2025

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-000181-34

Производство № 2а-372/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тубольцевой А.А.,

при секретаре Никоноровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО9 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 10 июня 2024 года в размере 10269 руб. 76 коп. (административное дело УИД №, производство №); о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 12 августа 2023 года в размере 25279 руб. 90 коп. ( административное дело УИД №, производство №); о взыскании страховых взносов за 2024 год в размере 16633 руб. 60 коп. и пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 08 июля 2024 года в размере 2752 руб. 33 коп. (административное дело № производство №). В обоснование требований указано, что ФИО10 является адвокатом и плательщиком страховых взносов. Ему были начислены страховые взносы за 2022 год, из них: 8766 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование и 34445 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Указанные страховые взносы были уплачены несвоевременно в связи с чем, были начислены пени в размере 25279 руб. 90 коп. Также ему были начислены страховые взносы за 2024 год в размере 16633 руб. 60 коп., которые также своевременно уплачены не были и были начислены пени в размере 2752 руб. 33 коп. Также административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов и сборов по состоянию на 10 июня 2024 года в размере 10269 руб. 76 коп. ФИО11 выставлялось требование об уплате налогов № от 25 мая 2023 года, которое своевременно исполнено не было. Мировым судьей выносились судебные приказы № от 12 сентября 2023 года, № от 16 июля 2024 года, № от 08 августа 2024 года, которые были отменены. До настоящего времени указанная выше задолженность по налогам и налоговым санкциям в полном объеме не уплачена.

Определением от 17 февраля 2025 года объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения административные дела УИД №, производство №, УИД №, производство №, УИД №, производство № по искам Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО12 о взыскании налоговых платежей и санкций. Присвоен объединенному административному делу УИД №60RS0002-01-2025-000181-34, производство №2а-372/2025.

В ходе рассмотрения дела, в связи с уплатой административным ответчиком страховых взносов за 2024 год в размере 16633 руб. 60 коп., представитель административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 в порядке ст. 46 КАС РФ исковые требования уточнил и просил взыскать с ФИО13 пени в размере 38301 руб. 99 коп. при этом пояснил, что это пени за период с 16 ноября 2018 года по 01 января 2023 года составляют 20005 руб. 13 коп., за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года - 5961 руб. 08 коп. из них 686 руб. уже обеспечены мерами взыскания, с 06 февраля 2024 года по 10 июня 2024 года - 10269 руб. 76 коп., с 11 июня 2024 года по 08 июля 2024 года - 2725 руб. 33 коп. Пени образовались в связи с тем, что ФИО14 систематически несвоевременно вносил платежи по страховым взносам. Размер страховых взносов был обусловлен представленными ФИО15 декларациями. По смыслу абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ и п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ новое требование об уплате налога не выставляется пока отрицательное сальдо единого налогового счета не станет положительным, однако налогоплательщику через его личный кабинет направляются уведомления с данными об актуальном отрицательном сальдо.

Административный ответчик ФИО16 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, в обоснование своей позиции указал, что не согласен с размером пени. Полагает, что в связи с начислением пени за периоды после 25 декабря 2023 года, даты выставления требования №, ему должно было быть выставлено новое требование, что сделано не было, т.е. нарушена процедура взыскания налоговых платежей и санкций с физических лиц.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно НК РФ, Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо свидетельствует о возникновении недоимки (задолженности по пеням, штрафам или процентам).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Установлено, что ФИО17 является адвокатом и плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов признаются, в том числе адвокаты. Размер страховых взносов определяется в соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ.

ФИО18 были начислены:

- пени за период с 06 февраля 2024 года по 10 июня 2024 года в размере 10269 руб. 76 коп.;

- пени за период с 16 ноября 2018 года по 12 августа 2023 года в размере 25279 руб. 90 коп. (расчет произведен за минусом пени обработанных ранее принятыми мерами взыскания);

- страховые взносы за 2024 год в размере 16633 руб. 60 коп. и пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11 июня 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 2725 руб. 33 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в п.п.1-5 п.1 ст. 11.3 НК РФ

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (п.п.3 п.7 ст. 45 НК РФ). С учетом изложенного требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0"). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика ( п.4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой вышеуказанных страховых взносов и пени в адрес административного ответчика было выставлено требование об уплате задолженности № от 25 мая 2023 года, до настоящего времени указанное требование является действующим и оснований для выставления нового требования не имеется.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №40 г. Великие Луки Псковской области были вынесены судебные приказы:

- 12 сентября 2023 года № о взыскании задолженности за 2021- 2022 годы в размере 71813 руб. 82 коп. из которых 46533 руб. налоги и 25279 руб. 90 коп. пени (отменен 11 сентября 2024 года);

- 16 июля 2024 года № о взыскании пени в размере 10269 руб. 76 коп. (отменен определением от 30 июля 2024 года);

- 08 августа 2024 года № о взыскании задолженности за 2024 год в размере 19385 руб. 39 коп., из которых 16633 руб. 06 задолженность по страховым взносам и 2752 руб. 33 коп. пени (отменено определением от 11 сентября 2024 года).

Указанная задолженность административным ответчиком была погашена частично.

Поскольку административный ответчик не исполнил своевременно в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов, требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Срок для обращения с заявленными административными требованиями не пропущен.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб., в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки».

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО19, № задолженность:

- пени за период с 16 ноября 2018 по 12 августа 2023 года в размере 25279 (двадцать пять тысяч двести семьдесят девять) рублей 90 копеек;

- пени за период с 06 февраля 2024 года по 10 июня 2024 года в размере 10269 (десять тысяч двести шестьдесят девять) рублей 76 копеек;

- пени за период с 11 июня 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 2725 (две тысячи семьсот двадцать пять) рублей 33 копейки.

с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО20, № в доход МО «город Великие Луки» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года.

Председательствующий: А.А. Тубольцева

<данные изъяты>