Решение по делу № 2А-333/2025 от 04.06.2025 | Отрадненский городской суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2025 года г. Отрадный

Отрадненский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Шарапова М.Н.,

при помощнике судьи Горбуновой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-333/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к Беккер ФИО5 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал следующее.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС на едином налоговом счете лица формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.04.2025 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 12.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 000,00 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по штрафам:

<данные изъяты>

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировой судье судебного участка № 72 судебного района г. Отрадного Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 17.09.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1729/2024, который был отменен определением от 02.09.2024 в связи с возражением должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

МИФНС России № 23 по Самарской области просит суд взыскать с Беккер ФИО6 задолженность на общую сумму <данные изъяты>.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, исковые требования поддерживает и просит суд рассмотреть административное дело в его отсутствие, о чем сообщил суду письменно

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений статьи 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Истцом к взысканию заявлена задолженность по штрафам по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации:

<данные изъяты>

Административный истец указывает, что с 01.01.2023 требования об уплате обязательных платежей формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату направления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, действие требований, направленных до 01.01.2023, по которым не были приняты меры принудительного взыскания, прекращается новым требованием, направленным после 01.01.2023.

Учитывая, что институт обязательного налогового счета и нормы о совокупном отрицательном сальдо введены в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023, полагает, что срок направления требования установлен до 31.03.2023. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указанный срок продлен на шесть месяцев, то есть до 31.09.2023. Кроме того, действие требований, направленных до 01.01.2023, по которым не были приняты меры принудительного взыскания, прекращается новым требованием, направленным после 01.01.2023.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ФИО1. направлено требование N 15076 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности: штрафы в размере 10 000 рублей, пени 164,62 рублей, со сроком исполнения до 11.09.2023.

Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика перенесены пени в размере <данные изъяты>.

17.09.2024 мировым судьей судебного участка №72 судебного района г. Отрадного Самарской области по заявлению административного истца по гражданскому делу № 2а-1729/2024 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за период с 2015 по 2017 годы в размере <данные изъяты>, из которых 10 000,00 рублей – штраф.

Определением мирового судьи от 02.09.2024 судебный приказ от 17.09.2024 отменен в связи с возражением должника.

Срок исполнения требования N 15076 по состоянию на 23.07.2023 истекал 11.09.2023, срок направления заявления о выдаче судебного приказа истекал 11.03.2024.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 16.09.2024, судебный приказ принят 17.09.2024, отменен 02.10.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03.04.2025.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление о взыскании задолженности подано налоговым органом с пропуском установленного законом срока.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговый орган, осуществляющий меры по взысканию с налогоплательщика налоговой задолженности, обязан соблюсти все установленные налоговым законодательством сроки, включая регламентированные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения от 28.09.2021 N 1708-О, от 27.12.2022 N 3232-О, от 28.09.2023 N 2226-О и др.). При этом согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, при рассмотрении требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены соответствующего судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом указанных сроков; обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, подлежат учету судом при наличии оснований для их восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов составляет главную задачу налоговых органов, что следует из положений статьи 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". Для выполнения указанной задачи налоговым органам определена соответствующая компетенция, разработаны и внедрены специальные механизмы и практики для реализации полномочий в целях исполнения указанной задачи, включая налоговый контроль, взыскание недоимки, пени, а также штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительных причин, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом ходатайстве о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

Исходя из изложенного, требование налогового органа о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку принудительное взыскание штрафа за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, производиться не может.

Следовательно, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к Беккер ФИО7, <данные изъяты> о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.06.2025.

Судья М.Н. Шарапов