Дело №2а-690/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 г.

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в лице председательствующего судьи Хрисанфова И.В.

при секретаре Ивановой Е.В.,

с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - управление), с учетом изменения размера требований, просит взыскать с ФИО2:

пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. - 262 рубля 49 копеек;

пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 51 рубль 48 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2016 г. - 638 рублей и пени, начисленные в связи с его неуплатой - 51 копейка и 67 рублей 54 копейки;

недоимку по земельному налогу за 2017 г. - 315 рублей и пени, начисленные в связи с его неуплатой - 33 рубля 33 копейки и 25 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.03.2004 по 02.10.2017. Ответчик своевременно страховые взносы не уплатил. Кроме того, в 2016, 2017 годах истцу принадлежал земельный участок с кадастровым номером №. В установленные сроки земельный налог уплачен не был (л.д.3-9, 68-71).

В судебном заседании представитель инспекции ФИО1 требования и доводы в их обоснование, изложенные в исковом заявлении, поддержала. Она также пояснила, что двойной расчет пени за неуплату земельного налога объясняется особенностями использования программного обеспечения, с использованием которого осуществляется расчет. Решением суда налоговой службе было отказано в удовлетворении требования о взыскания недоимки за другой период.

ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В представленных суд возражениях на иск он указал, что не является индивидуальным предпринимателем с октября 2017 г. В его собственности нет земельного участка. Истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и пени. Кроме того, он является инвалидом 2-й группы по зрению (л.д.43,61-62).

Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции закона, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ в той же редакции).

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ст.419 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст.432 НК РФ).

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков (ст.388 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

В 2016, 2017 годах налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 ГК РФ).

В период с 23.03.2004 по 02.10.2017 ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы (л.д.11-12, 48-50).

В 2016 г. в течение трех месяцев ему на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, в дальнейшем, до мая 2017 г., ему принадлежали 954/1000 доли в праве собственности на этот участок (л.д.26,75).

23.06.2018 Сергееву направлялось уведомление об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 330 рублей (л.д.96).

В связи с неуплатой налога ему направлено требование об уплате в срок до 19.01.2019 налога и пени в сумме 1 рубль 16 копеек (л.д.97).

18.12.2019 ответчику направлялось уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2016 г. в сумме 638 рублей, за 2017 г. - 315 рублей с учетом перерасчета (л.д.26).

09.04.2019 ответчику направлялось требование об уплате пени в связи с неуплатой страховых взносов в сумме 262 рубля 49 копеек и 51 рубль 48 копеек в срок до 24.04.2019 (л.д.22,23).

11.11.2021 ему направлялось требование об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 638 рублей в срок до 14.12.2021 (л.д.24).

03.08.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО2 земельного налога за 2016 - 2017 годы и пени в связи с его неуплатой, пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 - 2019 годы. 11.08.2022 судебный приказ был выдан, но определением от 30.09.2022 отменен в связи с возражениями должника против его исполнения (л.д.13-18).

Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 16.12.2019 по административному делу № по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании страховых взносов за 2017 г. и пени в связи с их неуплатой, недоимки по земельному налогу за 2017 г. с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску взыскана недоимка по земельному налогу в сумме 314 рублей 82 копейки и пеня в сумме 1 рубль 10 копеек, в удовлетворении требования о взыскании страховых взносов и пени отказано.

Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 11.09.2018 по административному делу № по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 г. и пени в связи сего неуплатой истцу отказано в удовлетворении требований.

ФИО2 является инвалидом 2-й группы по зрению. 12.08.2022 группа инвалидности была установлена ему повторно и бессрочно (л.д.44).

Сумма взыскиваемой пени подтверждается расчетом (л.д.27-33).

Таким образом, из исследованных в судебном заседании доказательств усматривается, что в 2016 г. ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок. Ответчик не уплатил земельный налог за данный налоговый период в сумме 638 рублей, в связи с чем за период с 27.02.2020 по 10.11.2021 были начислены пени в сумме 67 рублей 54 копейки.

Другие требования управления удовлетворению не подлежат.

Как показано выше, решениями суда истцу отказано в удовлетворении требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 г. Следовательно, не подлежат взысканию и пени в связи с их неуплатой. В то же время, земельный налог за 2017 г. и пени в связи с его неуплатой уже взысканы.

Из пояснений ФИО1, расчетов пени видно, пеня, рассчитанная за период с 27.02.2020 по 01.03.2020 (51 копейка), входят в состав пени, рассчитанной за период с 27.02.2020 по 10.11.2021 (67 рублей 54 копейки).

Мнение ответчика, что истцом пропущен срок для обращения в суд с иском несостоятельно, поскольку управление обратилось в суд до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Сведений о том, что инвалидом 2-й группы ответчик был и в 2016 г., не представлено.

Поскольку иск частично удовлетворен, с ФИО2 в доход федерального бюджета следует взыскать 400 рублей.

руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области земельный налог в сумме 638 рублей, пени в связи с его неуплатой - 67 рублей 54 копейки, а всего 705 (семьсот пять) рублей 54 (пятьдесят четыре) копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета 400 (четыреста) рублей.

В течение месяца решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд.

Председательствующий: