Дело №2а-461/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме <данные изъяты>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ** ** ****.: общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе, пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ** ** ****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> коп. Просят взыскать с ФИО1 задолженность суммы пени в размере 12 229,89 рублей.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Общее состояние отрицательного сальдо по пени ЕНС на ** ** ****г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составило <данные изъяты>.
В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил задолженность, в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ** ** ****
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ** ** **** №) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Решением № МИ ФНС №15 ** ** **** ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по пени, в сумме <данные изъяты> руб., в связи с поступившими возражениями ** ** **** судебный приказ отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на совокупную обязанность в сумме <данные изъяты> руб., суд исходит из следующего:
Решением <данные изъяты> суда от ** ** ****. (дело №) во взыскании с ФИО1 имущественного налога за <данные изъяты>. и налога на доходы физических лиц за <данные изъяты>. отказано, в связи с пропуском срока обращения. Решение вступило в законную силу ** ** ****
Таким образом, правовых оснований для начисления пени по имущественному налогу за ** ** ****., налогу на доходы физических лиц за ** ** ****. у МИ ФНС №15 не имелось.
Относительно начисления пени <данные изъяты>, судом установлено:
Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) во взыскании с ФИО1 <данные изъяты>. и <данные изъяты> отказано, в связи с пропуском срока обращения. Решение вступило в законную силу ** ** ****.
Следовательно, правовых оснований для начисления пени по <данные изъяты>., <данные изъяты> у МИ ФНС №15 не имелось.
В отношении пенеобразующей задолженности по имущественному налогу в сумме 510 руб. за 2020г. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 17,68 руб., по страховым взносам ОПС за 2021г. в сумме 32 448 руб. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 1124,86 руб., по страховым взносам ОМС за 2021г. в сумме 8 426 руб. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 292,10 руб.
Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8426 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 510 рублей. Решение вступило в законную силу 20.07.2023г.
Взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС № от ** ** ****.
По сведениям БГОСП на основании исполнительного листа от 01.09.2023г. серии ФС № о взыскании задолженности в размере: <данные изъяты> руб., в отношении ФИО1 ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП. Мерами принудительного исполнения с должника взыскано <данные изъяты> руб. Остаток задолженности по исполнительному производству составляет <данные изъяты> руб.
Таким образом, начисление пени по <данные изъяты> за ** ** ****. в сумме <данные изъяты> руб. произведены правомерно и подлежат взысканию.
В отношении пенеобразующей задолженности по имущественному налогу за 2021г. в сумме 562 руб. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г., в сумме 19,48 руб., по НДФЛ по сроку уплаты 25.07.2022г. в сумме 325 руб. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г., в сумме 11,27 руб., по НДФЛ по сроку уплаты 25.10.2022г. в сумме 195 руб. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г., в сумме 6,76 руб., по НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023г. в сумме 295 руб. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г., в сумме 10,23 руб., по НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2022г. в сумме 390 руб., начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 13,52 рубле й.
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС за 2022г. в сумме 34 445 руб., начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 1194,09 руб., по страховым взносам ОМС за 2022г. в сумме 8 766 руб., начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 303,89 руб.
Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №№) с ФИО1 взыскан налог <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу ** ** ****
Исполнительный лист серии ФС № выдан ** ** ****
Из ответа БГОСП на основании исполнительного листа серии ФС № от ** ** **** в отношении ФИО1 ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП. Мерами принудительного исполнения с должника взыскано ** ** **** руб. Остаток задолженности по исполнительному производству составляет ** ** **** руб.
Таким образом, начисление пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022г., имущественному налогу за 2021г., НДФЛ за 2022г. в сумме 1559,24 руб. произведены правомерно.
В отношении пенеобразующей задолженности по имущественному налогу в сумме 618 руб. за 2022г. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 21,42 руб.
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2023г. в сумме 45 842 руб. начислены пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 1733,06 руб.
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность <данные изъяты> Решение вступило в законную силу ** ** ****.
Таким образом, пени по имущественному налогу за 2022г. в сумме 21,42 руб., страховым взносам за 2023г. в сумме 1733,06 руб. подлежат взысканию.
Проверяя право налогового органа на взыскание пени по ОПС и ОМС за 2017г., суд исходит из следующего:
Согласно расчету пени, представленного МИ ФНС №15, пенеобразующая задолженность взыскана судебным приказом №
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 28001,86 рублей, и определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.
Постановлением БГОСП от ** ** ****. исполнительное производство №-ИП от ** ** ****. прекращено, в связи с отменой судебного акта.
Поскольку налоговым органом иных мер по взысканию данной пенеобразующей не представлено, пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017г. не подлежат взысканию.
Относительно начисления пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018г., налогу на доходы физических лиц за 2017г., суд исходит из следующего:
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 43539,17 рублей. Определением от ** ** ****. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями.
По сведениям БГОСП ** ** ****. вынесено об отказе в возбуждении в соответствии с п.5 ч.1 ст.31 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».
Таким образом, пенеобразующая по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018г., налогу на доходы физических лиц за ** ** ****. не взыскана, оснований для начисления пени у налогового органа не имелось.
Разрешая право МИ ФНС № по взысканию пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019г. по сроку уплаты ** ** ****., пени по страховым взносам ОПС за ** ** **** по сроку уплаты ** ** ****., суд исходит из следующего:
Согласно расчету, пенеобразующая задолженность взыскивалась требованием об уплате № от ** ** ****., № от ** ** ****
Сведения о дальнейших мерах взыскания налоговым органом не представлено, соответственно правовых оснований для начисления пени не имеется.
Относительно начисления пени по НДФЛ за 2017г. по сроку уплаты ** ** ****., НДФЛ за 2017г. по сроку уплаты ** ** **** судом установлено:
Согласно расчету, пенеобразующая задолженность взыскана судебным приказом №
Постановлением СПИ БГОСП ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП.
** ** **** постановлением СПИ БГОСП исполнительное производство №-ИП окончено, в связи с исполнением исполнительного документа в полном объеме.
Таким образом, поскольку пенеобразующая взыскана ** ** ****, начисления пени после указанной даты являются неправомерным.
Разрешая право МИ ФНС № по взысканию пени по НДФЛ за 2019г. по сроку уплаты ** ** ****., суд исходит из следующего:
Пенеобразующая задолженность взыскивалась требованием об уплате № от ** ** ****
Поскольку дальнейшие меры по взысканию налоговым органом не предпринимались и суду не представлено подтверждение, правовых оснований для начисления пени не имеется.
Относительно начисления пени по НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты ** ** ****., НДФЛ за ** ** ****. по сроку уплаты ** ** **** суд исходит из следующего:
По расчету пени представленного МИ ФНС №15, пенеобразующая задолженность взыскана судебным приказом № от ** ** ****
** ** ****. постановлением СПИ БГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в последствие ** ** ****. прекращено, на основании отмены исполнительного документа.
Таким образом, пенеобразующая по НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты ** ** ****., НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты ** ** ****. не взыскана, начисления пени произведены налоговым органом неправомерно.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 3313,72 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 04.03.2025г.