Решение по делу № 2А-2529/2025 от 17.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0027-01-2025-004156-26

Дело №2а-2529/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Карповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность по пене в общей сумме 1044,52 руб., в том числе:

- пени в сумме 6,76 руб. за период с 29.12.2023 по 05.01.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1585,00 руб., состоящую из НПД за ноябрь 2023 г.,

- пени в сумме 70,36 руб. за период с 29.01.2024 по 27.02.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4397,56 руб., состоящую из НПД за декабрь 2023 г.,

- пени в сумме 92,34 руб. за период с 28.02.2024 по 27.03.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5970,48 руб., состоящую из НПД за декабрь 2023 г., январь 2024 г.,

- пени в сумме 157,21 руб. за период с 28.03.2024 по 27.04.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9508,68 руб., состоящую из НПД за декабрь 2023 г., январь 2024 г., февраль 2024 г.,

- пени в сумме 13,89 руб. за период с 28.04.2024 по 01.05.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6508,68 руб., состоящую из НПД за декабрь 2023 г., январь 2024 г., февраль 2024 г.,

- пени в сумме 33,08 руб. за период с 02.05.2024 по 07.05.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6508,68 руб., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г.,

- пени в сумме 35,61 руб. за период с 08.05.2024 по 27.05.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 3338,52 руб., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г.,

- пени в сумме 126,11 руб. за период с 28.05.2024 по 27.06.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7627,59 руб., состоящую из НПД за март 2024 г., апрель 2024 г.,

- пени в сумме 210,48 руб. за период с 28.06.2024 по 28.07.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12679, 62 руб., состоящую из НПД за март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г.,

- пени в сумме 298,68 руб. за период с 29.07.2024 по 27.08.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 16 593,06 руб., состоящую из НПД за март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражений на иск не предоставила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 13.09.2023 г. является налогоплательщиком на профессиональный доход (НПД).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч. 1 ст. 9 Федерального закона).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона).

Взаимодействие налогоплательщиков, субъектов специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также информационный обмен с налоговыми органами осуществляется на основании действующего законодательства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, настоящего Федерального закона (ст. 3 Федерального закона), иных нормативно-правовых актов.

Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ).

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 14 Федерального закона сведения о произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган исчисляет сумму налога к оплате на основании переданных налогоплательщиком сведений о полученных доходах.

Как установлено, ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передала в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход всего за период с 28.12.2023 по 28.07.2025 в размере 84912,09 руб., в том силе:

-3338,52 руб. за март 2024 (срок уплаты 02.05.2024),

-4289,07 руб. за апрель 2024 (срок уплаты 28.05.2024),

-5052,03 руб. за май 2024 (срок уплаты 28.06.2024),

-3913,44 руб. за июнь 2024 (срок уплаты 29.07.2024),

-2625,54 руб. за июль 2024 (срок уплаты 28.08.2024).

В счет уплаты задолженности и текущих начислений по налогу на профессиональный доход всего за период с 05.01.2024 по 10.03.2025 поступили платежные документы в размере 52 394 руб., в том числе от 07.11.2024 в размере 10 000 руб., от 01.01.2025 в размере 10 000 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов" повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено Требование № (по состоянию на 05.03.2024, срок уплаты 09.04.2024).

Согласно данному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 5970,48 руб., пени в сумме 93,04 руб.

Однако, в установленный срок ФИО1 данное требование исполнено не было.

Как установлено, Требование № от 05.03.2024 года было направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика -информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховые взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов" направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 05.03.2024 г. на основании ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации было принято решение № от 06.08.2024 о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Факт направления решения № от 06.08.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 15.08.2024.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решении о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности в сумме 20 263,12 руб., в том числе по налогам - 19 218,60 руб. и пени – 1044,52 руб.

07.11.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы был вынесен судебный приказ №

13.02.2025 г. в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено определение об отмене названного судебного приказа.

Таким образом, задолженность должником ФИО1 в полном объеме не погашена до настоящего времени.

Поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, УФНС России по Пензенской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер задолженности исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

На основании изложенного, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа не исполнила, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с нее вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.<адрес>, ИНН №, задолженность по пене в общей сумме 1044,52 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.<адрес> ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, номер счета банка получателя 40102810445370000059, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя (БИК ТОФК): 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025 года.

Судья Н.А.Половинко