Решение по делу № 2А-4053/2025 от 02.07.2025 | Ленинский районный суд г.Тюмени (Тюменская область)

72RS0014-01-2024-013635-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года город Тюмень

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего: судьи Савельевой Л.А., при секретаре Быковой Е.С., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4053/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени в размере 10605,68 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, от представителя административного истца поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании иск не признала, суду пояснила, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ года болеет и не получает доход от предпринимательской деятельности, оснований для начисления страховых взносов не имеется, в ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик признан недееспособным, она назначена его опекуном, в связи с чем полагает необоснованным взыскание с него пени по налогам.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с Федеральным налогом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж(далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет(далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки(отрицательное сальдо ЕНС).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 10 605,68 руб. (11065,70 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления)-460,02 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии с п.3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное(новое) направление требований возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущие требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

В настоящее время обязанность по уплате предъявленного налога налогоплательщиком не выполнена, что явилось основанием для предъявления настоящего иска.

Вместе с тем, суд полагает необоснованным представленный налоговым органом расчет пени по следующим основаниям.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В то же время, в соответствии с пунктом 1 статьи 29 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается опека.

Опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных граждан (пункт 1 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации). Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия (пункт 2 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27 июня 2012 года N 15-П "По делу о проверке конституционности пунктов 1, 2 статьи 29, пункта 2 статьи 31 и статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО3" указано, что признание гражданина недееспособным вследствие психического расстройства означает существенное изменение его правового статуса: с момента вынесения судебного решения он на формально не определенный период считается утратившим возможность совершать гражданско-правовые сделки, а также исполнять обязанности и нести ответственность за свои действия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. При этом, лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные данным Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

Содержание указанных норм свидетельствует об исключении из общего принципа обязанности начисления на недоимку пени с момента признания налогоплательщика недееспособным в целях соблюдения прав такого недееспособного лица, лишенного возможности обеспечить себя материально и находящегося под опекой другого лица - опекуна. В связи с этим действующее налоговое законодательство содержит запрет на уплату штрафа опекуном за счет имущества лица, признанного судом недееспособным.

ФИО2 признан недееспособным решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Управления социальной защиты населения г.Тюмени и Тюменского района от ДД.ММ.ГГГГ №-он ФИО1 назначена опекуном недееспособного ФИО2

Согласно расчета пени, представленного налоговым органом, пени ЕНС начислены, в том числе, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанных положений закона и установленных обстоятельств дела, сумма пени подлежат пересчету, пени подлежат начислению только по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как установлено судом, постановлением МИФНС № 14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взысканы страховые взносы в размере 16 640, 69 руб.

На основании указанного постановления ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Также постановлением МИФНС № 14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взысканы страховые взносы в размере 41 036, 13 руб.

Согласно ответа МИФНС России № 14 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда остаток задолженности, взысканной на основании указанных постановлений, списан налоговым органом на основании п.11 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ

Частью 11 статьи 4 Закона N 263-ФЗ установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 г., размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4 части 1 статьи 46 Закона N 229-ФЗ, признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, оснований для начисления пени на указанную задолженность у налогового органа не имеется.

Пени подлежат начислению только на задолженность по страховым взносам, взысканную на основании решения Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ.(22 534, 77 руб.)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составят 512,67 руб.(22 534,77 х 91 день х7,5%/300)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составят 50, 70 руб.. (22 534,77х 9 днейх7,5%/300).

Итого пени составят 563,37 руб.(512,67 + 50, 70).

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресуДД.ММ.ГГГГ, в лице его законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области пени в размере 563,37 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения –02.07.2025 г.

Председательствующий Л.А.Савельева