66RS0035-02-2022-000299-11 . 2а-2-202/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2022 года п. Ачит

Красноуфимский районный суд постоянное судебное присутствие р.п. Ачит Ачитского района Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Садрихановой С.В.

при секретаре судебного заседания Крашенинниковой М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № и диплома о высшем юридическом образовании №, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное страхование, налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании за 2020 и 2021 год недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в размере 54 копейки; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 6 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 15 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 69 232 рубля 14 копеек; налога, взимаемого в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, исходя из уточненной суммы в размере 427 123 рубля 73 копейки и пени в размере 19 356 рублей 9 копеек, указывая, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и обязан уплачивать страховые взносы и налоги. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 17 мая 2021 года были уплачены 18 мая 2021 года, из-за нарушения срока уплаты страховых взносов налогоплательщику начислены пени. Доход индивидуального предпринимателя в 2020 году превысил 300 000 рублей, поэтому у него возникла обязанность доплатить пенсионное страхование в размере 1% в суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, начислен в размере 96 384 рубля 40 копеек. Произведено частичное погашение налога в размере 27 152 рубля 26 копеек. По итогам 2020 года индивидуальным предпринимателем была представлена налоговая декларация, исчисление по срокам уплаты 12 мая 2020 год, 27 июля 2020 года, 26 октября 2020 года и 30 апреля 2021 года. Произведено частичное погашение, но не уплачен налог на сумму 427 123 рубля 73 копейки. За нарушение сроков уплаты начислены пени в сумме 19 356 рублей, которые не уплачены. Требования об уплате и пени выставлены 21 мая 2021 года по сроку уплаты 21 июня 2021 года, 14 июля 2021 года по сроку уплаты 11 августа 2021 года, 16 июля 2021 года по сроку уплаты 13 августа 2021 года. Судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа 12 ноября 2021 года отменен 1 апреля 2022 года по заявлению ФИО2.

В судебном заседании административный истец уточненные исковые требования поддержал, просил удовлетворить, указывая, что налоговым органом ранее вынесены постановления о взыскании образовавшейся задолженности по налогам, сборам и пени с индивидуального предпринимателя ФИО2, которые в настоящее время находятся на исполнении в службе судебных приставов Пермского края. ФИО2 частично погашает данные суммы. Вместе с тем, полагают, что в настоящее время имеются основания для принятия судебного решения о взыскании этой же задолженности с ФИО2.

Административный ответчик ФИО2 с административными исковыми требованиями не согласен, считая, что имеется пробел в законодательстве. Не отрицает факт наличия задолженности, которую он погашает частями. Знает, что в отношении него в настоящее время имеются возбужденные исполнительные производства на основании акта налогового органа, в рамках которых наложены обременения на его имущество. Повторное принятие решения в отношении одной и той же суммы налоговой задолженности повлечет двойное взыскание.

Заслушав стороны, изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Согласно ч.1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.17), ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговой декларации (л.д.22-24), ФИО2 отчитался по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год.

Согласно требованию № (л.д.25-26), за индивидуальным предпринимателем ФИО2 на 21 мая 2021 года значится задолженность по налогам в сумме 530 495 рублей 86 копеек и пени 14 324 рубля 89 копеек. Установлен срок исполнения требования до 21 июня 2021 года.

Согласно требованию № (л.д.30-31), за индивидуальным предпринимателем ФИО2 на 14 июля 2021 года значится задолженность по пени в размере 5 031 рубль 62 копейки. Установлен срок исполнения требования до 11 августа 2021 года.

Согласно требованию № (л.д.37-38), за индивидуальным предпринимателем ФИО2 на 16 июля 2021 года значится задолженность по страховым взносам 96 398 рублей 41 копейка и пени в размере 247 рублей 42 копейки. Установлен срок исполнения требования до 13 августа 2021 года.

Согласно постановлению от 7 июля 2021 года №, налоговый орган взыскал с индивидуального предпринимателя ФИО2 недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам в пределах сумм, указанных в требованиях от 21 мая 2021 года №.

Согласно постановлению от 2 сентября 2021 года №, налоговый орган взыскал с индивидуального предпринимателя ФИО2 недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам в пределах сумм, указанных в требованиях от 14 июля 2021 года №, от 16 июля 2021 года №.

Согласно постановлениям о возбуждении исполнительного производства от 6 сентября 2021 года, 9 июля 2021 года, судебным приставом –исполнителем ОСП по г. Березники и Усольскому району УФССП России по Пермскому краю возбуждены исполнительные производства в отношении должника ФИО2 на основании постановлений налогового органа от 7 июля и 2 сентября 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Березниковского судебного района Свердловской области от 1 апреля 2022 года, судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО2, вынесенный 12 ноября 2021 года по заявлению МРИ ФНС России №21 по Пермскому краю, отменен.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд принимает исследованные письменные документы как допустимые и относимые доказательства, считая их достоверными. У суда не имеется оснований не доверять указанным доказательствам.

Проведя анализ представленных доказательств, суд приходит к выводу, что в период пребывания ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, у него образовалась задолженность по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени. Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика. Налоговый орган до утраты статуса ИП в данном случае реализовал во внесудебном порядке право на взыскание с ФИО2 страховых взносов на основании ст.ст.46, 47 НК РФ. В настоящее время в отношении ФИО2 на основании постановлений налогового органа возбуждены исполнительные производства, которые находятся на принудительном исполнении, и в результате которого произведено частичное взыскание недоимки, что является препятствием удовлетворению требований налогового органа о взыскании налогов, пени в судебном порядке и приведет к двойному взысканию одной и той же суммы.

Иного суду не доказано.

При таких обстоятельствах административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, страховым взносам и налогу, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме в печатном виде изготовлено 6 октября 2022 года.

Председательствующий . С.В. Садриханова