Дело № 2а-4084/2022 13 декабря 2022 года

29RS0014-01-2022-004924-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В.,

при секретаре Зайцевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 39 161 рубль 14 копеек, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с <Дата> по <Дата> в размере 14 140 рублей 58 копеек, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с <Дата> по <Дата> в размере 22 рубля 48 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 427 рублей 24 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <Дата> по <Дата> в размере 25 рублей 66 копеек. В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком налог, страховые взносы не уплачены, в связи с чем начислены пени. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику выставлены требования, вместе с тем указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Административный истец ИФНС России по г. Архангельску, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направила, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Определением суда от <Дата> произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <№>а-3471/2021 по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании Федерального закона Российской Федерации от <Дата> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода (ст. 430 НК РФ):

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере определены в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>.

Вместе с тем административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в полном объеме, иного материалы административного дела не содержат.

В соответствии с расчетом, представленным административным истцом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составил 1 427 рублей 24 копейки.

Налогоплательщик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, регулируемой гл. 26.2 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что налогоплательщик <Дата> представил в налоговый орган уточненную декларацию (корректировка <№>) с расчетом суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2020 год.

В декларации сумма налога к доплате за 2020 год по сроку уплаты <Дата> (1100 рублей) не уплачена, сумма авансового платежа по сроку уплаты <Дата> в полном объеме не уплачена (остаток составляет 179 930 рублей).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием от <Дата> <№> административному истцу предложено уплатить транспортный налог в размере 9338 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 56 рублей 88 копеек в срок до <Дата>;

требованием от <Дата> <№> административному истцу предложено уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 179 930 рублей 00 копеек, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1100 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 427 рублей 24 копейки, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 14 188 рублей 36 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 рублей 66 копеек в срок до <Дата>.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения последнего требования.

Определением от <Дата> судебный приказ отменен, а Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <Дата>.

Расчет сумм налогов, страховых взносов и пеней, представленный административным истцом, проверен судом и признан правильным, соответствующими требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 39 161 рубль 14 копеек, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с <Дата> по <Дата> в размере 14 140 рублей 58 копеек, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с <Дата> по <Дата> в размере 22 рубля 48 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 427 рублей 24 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <Дата> по <Дата> в размере 25 рублей 66 копеек подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 843 рубля 31 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: город Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 39 161 рубль 14 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с <Дата> по <Дата> в размере 14 140 рублей 58 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с <Дата> по <Дата> в размере 22 рубля 48 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 427 рублей 24 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <Дата> по <Дата> в размере 25 рублей 66 копеек, всего взыскать 54 777 рублей 10 копеек (Пятьдесят четыре тысячи семьсот семьдесят семь рублей 10 копеек).

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: город Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 843 рубля 31 копейка (Одна тысяча восемьсот сорок три рубля 31 копейка).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина