УИД 39RS0016-01-2025-000456-59

Дело №2а-595/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Киячко А.С.,

при помощнике судьи Кисловой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось с названным выше административным иском к ФИО1 указав, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2015-2019 гг., однако свои обязанности по своевременной оплате обязательных платежей исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени. Мировым судьей судебного участка Неманского судебного района Калининградской области от 12 июля 2022 г. отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в этой связи полагая свои права нарушенными, ссылаясь на нормы действующего налогового законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за период с 2015-2019 гг. в размере 927 руб., а также пени размере 32,37 руб., а также восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска.

В судебное заседание УФНС России Калининградской области своего представителя в суд не направило, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, участие представителя не обеспечил, при этом о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, месте и времени судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 в период 2015-2019 гг. являлся собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно налогового уведомления № от 09 сентября 2017 г. к уплате в срок до 01 декабря 2017 г. за период владения жильем 2015-2016 гг. (12 мес. каждый) предъявлено по налогу на имущество физических лиц 218 руб., в связи с неуплатой направлено требование № от 23 января 2016 г. на сумму 218 руб., пени в размере 15,07 руб.

Согласно налогового уведомления № от 04 июля 2018 г. к уплате в срок до 03 декабря 2018 г. за 12 мес. владения жильем в 2017 г. предъявлено 214 руб., и в связи с его неуплатой в срок 29 июня 2019 г. направлено должнику требование № на сумму 214 руб.

Согласно налогового уведомления № от 04 июля 2019 г. к уплате в срок до 02 декабря 2019 г. за 12 мес. 2018 г. владения жилым помещением предъявлено к оплате 236 руб., в связи с неуплатой направлено 26 июня 2019 г. требование № на сумму 236 руб., пени в размере 9,60 руб.

Согласно налогового уведомления № от 03 августа 2020 г. к уплате в срок до 01 декабря 2020 г. за период владения 12 мес. 2019 г. жилым помещением предъявлено 259 руб., и в связи неуплатой в срок направлено требование № от 18 июня 2021 г. на сумму 259 руб., пени 7,70 руб.

Всего размер задолженности по представленным налоговым уведомлениям и требованиям об их уплате составляет 927 (259+214+236+218) руб., пени в размере 32,37 (15,07+9,60+7,70) руб., то есть в размере 959,37 руб.

06 июля 2022 г. МИ ФНС России № 7 по Калининградской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка Неманского судебного района Калининградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по налогу на имущество физических лиц у в размере 959,37 руб. за период 2015-2019 гг., определением этого же мирового судьи от 12 июля 2022 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

С административным иском в Неманский городской суд Калининградской области УФНС России по Калининградской области обратилось 28 октября 2025 г. посредством документооборота.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций определен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статьи 286 - 290).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок взыскания задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 г. № 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по Калининградской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска, ссылаясь на реорганизационные мероприятия в ФНС России, большую загруженность сотрудников в связи с проведением данных мероприятий.

Вместе с тем поскольку к мировому судье за вынесением судебного приказа административный истец обратился лишь 06 июля 2022 г., то есть спустя более 7 месяцев с момента истечения срока для исполнения как минимум последнего требования № от 18 июня 2021 г., определенного налоговым органом до 18 ноября 2021 г., мировой судья обоснованно отказал в принятии к рассмотрению заявления о вынесении судебного приказа, и как следствие, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок на обращение с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по заявленным административным исковым требованиям.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после наступления срока исполнения требования не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением административного иска до 28 октября 2025 г., не предпринималось.

Реорганизация ФНС России и участие сотрудников УФНС России по Калининградской области в данных мероприятиях, к числу уважительных причин, препятствующих обращению с административным иском, не относятся, а потому не принимаются судом во внимание так как административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации).

Учитывая, что уважительных причин, являющихся основанием для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу административного иска УНФС России по Калининградской области не представлено и по делу не установлено, то суды пришли к обоснованному выводу о существенном пропуске налоговым органом процессуального срока на обращения в суд с административным иском при отсутствии уважительных причин.

Так как правовые основания для восстановления пропущенного процессуального срока на обращения в суд с административным иском отсутствовали, то не имеется оснований и для взыскания с административного ответчика начисленной пени на сумму неуплаченного налога в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175–180 Кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Калининградский областной суд через Неманский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.

Судья А.С.Киячко

Мотивированное решение суда изготовлено 12 декабря 2025 г.