Дело № 2а-302/2023

УИД 77RS0005-02-2023-002829-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 05 июля 2023 года

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи ФИО

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-302/23 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию, признании обязанности по их уплате прекращенной, признании задолженности по налогу за 2021 год оплаченной, обязании списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию, признании обязанности по их уплате прекращенной, признании задолженности по налогу за 2021 год оплаченной, обязании списать задолженность.

В обоснование иска указал, что 30 января 2023 года из личного кабинета на сайте Госуслуг административный истец узнал о наличии у него задолженности по уплате налогов в размере сумма.

01 февраля 2023 в налоговой инспекции №43 ему выданы налоговые уведомления и сообщили, что имеется задолженность по уплате части налогов (имущественный и налог на транспорт) за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 и 2021 гг. и начисленные пени за просрочку. Задолженность состоит из:

- транспортный налог – сумма;

- имущественный налог – сумма;

- пени – сумма

Между тем налог на транспорт за 2021 год в размере сумма был оплачен супругой административного истца 11 января 2023 года.

За все время никакой информации о задолженности не было. В перерасчете задолженности административному истцу отказано.

При этом, до 30 января 2023 года истец не имел информации о фактической налоговой задолженности, а ИФНС№43 не предпринимала мер к взысканию задолженности.

Таким образом, истец просит суд:

1. признать налоговую задолженность за периоды 2014-2018 г.г. и пени за просрочку их оплаты безнадежными к взысканию;

2. Признать обязанность по их уплате прекращенной;

3. Признать налоговую задолженность за 2021 год в размере сумма оплаченной;

4. Обязать налоговую инспекцию № 43 списать налоговую задолженность и пени.

Административный истец в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истец является налогоплательщиком налогов и сборов в РФ и состоит на учете в ИФНС России № 43 по г. Москве.

Согласно данных Справки № 2023-97223 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 14.04.2023 у административного истца имеется задолженность:

- по транспортному налогу в размере сумма, из них за период 2015 в размере сумма, за 2016 в размере сумма, за 2021 в размере сумма Итого сумма, из них за период 2015-2016 в размере сумма

- по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, из них за период 2014 в размере сумма, 2015 в размере сумма, 2016 в размере сумма, 2017 в размере сумма

Налоговым органом в адреФИО были направлены налоговые уведомления № 1619382 от 16.05.2015 со сроком уплаты 01.10.2015, получено 03.09.2015, № 103080466 от 10.10.2016 со сроком уплаты 01.12.2016, получено 14.10.2016, № 77346339 от 22.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017, получено 07.10.2017, № 74217530 от 19.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018, получено 20.10.2018, № 83036524 от 22.08.2019 со сроком уплаты 02.12.2019, получено 17.09.2019.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ИФНС России № 43 по г. Москве сформированы и направлены в адреФИОфио Требование № 690383 от 29.10.2015 со сроком исполнения 18.12.2015, (получено налогоплательщиком 16.11.2015), Требование № 1998 от 13.02.2017 со сроком исполнения 24.03.2017 (возвращено отправителю из-за истечения срока хранения 05.04.2017), Требование № 8287 от 21.02.2018 со сроком исполнения 17.04.2018 (возвращено отправителю из-за истечения срока хранения 09.04.2018) Требование № 43019 от 06.02.2019 со сроком исполнения 02.04.2019 (неудачная попытка вручения 26.02.2019), Требование № 108256 от 12.02.2020 со сроком исполнения 07.04.2020 (получено налогоплательщиком 20.03.2020), Требование № 97445 от 30.09.2022 со сроком исполнения 09.11.2022, Требование № 128041 от 14.12.2022 со сроком исполнения 31.01.2023 (получено налогоплательщиком 17.12.2022).

Все требования (за исключением № 108256 на сумму сумма и № 690383 в части сумма) не исполнены.

Дальнейших мер принудительного взыскания административным ответчиком не применялось.

Таким образом, у ФИО имеется задолженность по транспортному налогу за период 2015, 2016 и 2021 гг. в размере сумма и налогу на имущество физических лиц в размере сумма за период 2014-2017 гг. сумма

Сумма задолженности по транспортному налогу в размере сумма за 2021 г. была уплачена третьим лицом за ФИО с нарушением срока уплаты налога, а именно 09.01.2023 г.

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2014 г. в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма, за 2017г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, 2016г. в размере сумма, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания ФИО указанной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Также суд учитывает, что в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Требования административного истца о признании оплаченной задолженности по транспортному налогу за 2021 год удовлетворению не подлежат, поскольку в судебном заседании установлено, что указанная задолженность была уплачена третьим лицом за ФИО с нарушением срока уплаты налога, а именно 09.01.2023 г.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в определенной последовательности – первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента её выявления, в связи с чем, налоговым органом правомерно была зачтена сумму транспортного налога за 2021г. в счет погашения ранее возникшей недоимки.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию, признании обязанности по их уплате прекращенной, признании задолженности по налогу за 2021 год оплаченной, обязании списать задолженность – удовлетворить частично.

Признать недоимку ФИО

-по налогу на имущество физических лиц: за 2014 г. в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма, за 2017г. в размере сумма, а также соответствующие пени;

-по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2016г. в размере сумма, а также соответствующие пени, безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

Обязать ИФНС России N 43 по г. Москве списать задолженность ФИО по налогу на имущество физических лиц: за 2014 г. в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма, за 2017г. в размере сумма, а также соответствующие пени; по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2016г. в размере сумма, а также соответствующие пени, в установленном законом порядке.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г. Москвы

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2023 года.