Решение по делу № 2А-904/2025 от 11.06.2025 | Павлово-Посадский городской суд (Московская область)

№2а-904/2025

50RS0034-01-2025-000984-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Долгополовой С.А., при секретаре судебного заседания Лаишевой В.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,-

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по патентной системе налогообложения в сумме 10 116,89 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 10 191,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области ФИО2 в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении административных исковых требований. Дополнительно пояснила суд, что ссылка ФИО1 на банкротство несостоятельна, так как она обратилась за внесудебным банкротством и долги перед ИФНС не указывала.

Административный ответчик ФИО1 в суд явилась, пояснила, что возражает против удовлетворения иска в полном объеме, так как обратилась за внесудебным банкротством, о том, необходимо указывать все долги она не знала, думала, что будут списаны все долги, что у нее имеются. В случае принятия решения о взыскании с нее задолженности, просила суд уменьшить размер пени.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок №182 Павлово-Посадского судебного района. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей №182 судебного участка Павлово-Посадского судебного района МО было вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 23.10.2024г.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренным ст.48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20 308,74 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.346.44 НК РФ - налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п. 1 ст.346.45HK РФ).

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей (п.5 ст.346.45НК РФ).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.346.47 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.48. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (ст.346.49 НК РФ).

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику по его заявлению был выдан Патент №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма патента составила 1021300,00 руб. В связи с тем, что плательщик прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ., то есть раньше, чем патент прекратил свое действие, его сумма была пересчитана и составила 870203,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику был начислен налог по патенту в общей сумме 81248,00 руб. Оплачено было налога в сумме 32630,49 руб.

Задолженность по патенту на ДД.ММ.ГГГГ. при переходе на ЕНС составляла 48617,51 руб.

За период ДД.ММ.ГГГГ. был начислен налог в сумме 93092,00 руб. Всего задолженность составила 48617,51 руб. +93092,00 руб.= 141709,51 руб.

Налог был уменьшен и частично оплачен в общем размере 70122,40 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ. задолженность составила 71587,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. был начислен налог в сумме 31786,00 руб.

Налог был уменьшен на сумму 72638,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. уплачено налога на сумму 5971,22 руб.

Задолженность на день подачи иска 10116,89 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ на сумму 96853 рубля 95 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Задолженность составляет 103927,62 руб. из них: налог — 63777,98 руб., пени 40149,64 руб.

Являлась ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139822,79 руб., в том числе пени 12153,16 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 98160,58 руб., в том числе пени 29182,82 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18990,97 руб.

Расчет пени для включения в иск: 29182,82 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -18990,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10191,85 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

Иных доказательств, подтверждающих позицию ответчика, суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области задолженности по патентной системе налогообложения в сумме 10 116 рублей 89 копеек за 2023г, пени в сумме 10 191 рубль 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по ПСН в размере 10116,89 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 10191,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, принявший решение

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025г.

Судья С.А. Долгополова