Решение по делу № 2А-1517/2024 от 11.06.2025 | Семикаракорский районный суд (Ростовская область)

Гр.дело №2а-232/2025

61RS0003-01-2024-001984-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 28 мая 2025 года

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Беляковой М.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по админист- ративному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по ЕНС в размере 29 297 руб.40 коп.

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыска- нии недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодатель- ством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45 842 руб. за 2023 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 29 297 руб.40 коп.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налого- вом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ( ИНН №), в силу требований пункта 1 статьи 23 Налого- вого кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирована в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве адвоката и, согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката -ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ с 1 января 2017 года, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями платель- щиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 45 842 руб.; данная сумма ФИО1 не оплачена. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет за 2022 года составила 34 445 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, начислена пеня. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования подлежащая уплате ФИО1 в бюджет за 2022 года составила 8 766 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, начислена пеня. С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета. Единый налоговый счет-это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечис- ленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа. В связи с введением института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст.46,48,69 Налогового Кодекса Российской Федерации. В силу требований пункта 1 статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации, Неисполнение обязан- ности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное "Сальдо ЕНС" налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. В связи с введением института единого налогового счета пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по налогам в сумме 55 434 руб., пени-17 581 руб.91 коп. Недоимка в сумме 55 434 руб. образовалась в связи с неуплатой ФИО1 в установленный законодательством срок НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, а именно задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 560 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана в судебном порядке судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ; после чего, решением суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа были удовлетворены в полном объеме, после вступления решения суда в законную силу был выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ предъявленный к принудительному исполнению; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взыскана в судебном порядке судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ; после чего, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований налогового органа отказано, в связи с предоставлением ФИО1 квитанции об оплате; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 426 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, взыскана в судебном порядке судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ; после чего, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований налогового органа отказано, в связи с предоставлением ФИО1 квитанции об оплате. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подготовлено заявление о вынесении судебного приказа; на дату его подготовки сумма отрицательного сальдо составила 181 393 руб.66 коп., из них недоимка по налогу -144 487 руб., по пене-36 906 руб.66 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 7 609 руб.26 коп., без применения мер взыскания перешедший из ОКНО в ЕНС – 9 972 руб.65 коп. Пеня в сумме 29 297 руб.40 коп., начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ + недоимка образовавшаяся с ДД.ММ.ГГГГ год ( 19 324 руб. 75 коп.+ 9 972 руб.65 коп.). В связи с наличием у ФИО1 по уплате страховых взносов и пени, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Семикаракорского судебного района Ростовской области был отменен на основании заявления ФИО1 После чего, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1

После произведенной, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 оплаты 45 842 руб., 8 766 руб., 34 445 руб., ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил первоначально заявленные требования и просил суд о взыскании с администра- тивного ответчика ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 30 684 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени по ЕНС в размер 29 297 руб.40 коп. (л.д.108-109).

В дальнейшем после произведенной ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 оплаты 12 375 руб., ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил первоначально заявленные требования и просил суд о взыскании с администра- тивного ответчика ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 18 309 руб. за 2023 год, а также пени по ЕНС в размер 29 297 руб.40 коп. (л.д.147).

ДД.ММ.ГГГГ, административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области уточнила первоначально заявленные к административному ответчику ФИО1 требования и просил о взыскании пени по ЕНС в размере 29 297 руб. 40 коп., сославшись на оплату ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 158 руб.; ДД.ММ.ГГГГ -в размере 12 375 руб., а также на решение о списании задолженности, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 32 659 руб.50 коп.

Представитель административного истца- МИФНС №13 по Ростовской области, в судебное заседание, состоявшееся ДД.ММ.ГГГГ, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения, не прибыл, заявив перед судом ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, состоявшееся 28 мая 2025 года, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения, не прибыла, предоставив возражения относительно заявленных требований. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствен- но налоги и (или) сборы.

До ДД.ММ.ГГГГг. правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ( далее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Таким образом, налоговые органы уполномочены обращаться в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года ( статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками ( пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.2 пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, является адвокатом, и состоит в качестве налогопла- тельщика на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ( ИНН №) (л.д.18).

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета.

Согласно требований пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ( далее Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федера- ции процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства)

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных в указанной статье ( пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

В силу требований подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задол- женности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у административного ответчика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредителей адвокатских кабинетов в сумме 14 560 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 893 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 192 руб., общая сумма недоимки 98 645 руб., а также пени в сумме 24 771 руб.26 коп.; содержащее указание о необходимости погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

В силу требований пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно требований подпункта 1 пункта 4 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в ДД.ММ.ГГГГ годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 де- кабря 2020 года (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2022 года (включительно) продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подпунктах 1, 2 и 5 пункта 2 статьи 18 настоящего Кодекса, а также продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи либо если в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу вышеизложенного, требование № об уплате ФИО1 задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено с соблюдением сроков, установленных пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Постанов- ления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолжен- ности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, требования № об уплате налога и пени административным ответчиком ФИО1 в срок указанный в требовании до ДД.ММ.ГГГГ-не исполнено.

Согласно требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязан- ности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задол- женности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств ( драго- ценных металлов) на счетах налогоплательщика ( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1, в котором указано, что в связи с неисполнением требований об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, на основании требований статьи 31, 46,58,60,68, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность в сумме 181 239 ру.54 коп. взыскана за счет денежных средств ( драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д.19).

Согласно требований подпункта1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций за период 2022-2023 год размере 118 350 руб.40 коп. имело место с соблюдением сроков, установленных требованиями действующего законодательства; заявление о вынесении судебного приказа № сформировано налоговым органом -ДД.ММ.ГГГГ, после сдано мировому судье судебного участка № Семикаракорского судебного района Ростовской области.

ДД.ММ.ГГГГ, мировой судья судебного участка № Семикаракорского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № Семикара- корского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 118 350 руб.40 коп. -отменен (л.д.12).

В силу требований подпункта 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ростовской области обратилась в Семикаракорский районный суд ростовской области с административным иском -ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных требованиями действующего законодательства.

Таким образом, в судебном заседании установлено соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд.

Материалы дела, не содержат доказательств подтверждающих своевременное исполнение административным ответчиком ФИО1- вой С.Н. обязанностей по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок.

Административным ответчиком в подтверждение своевремен- ности исполнения обязанности п уплате страховых взносов предостав- лены: платежные поручения, в которых в качестве плательщика указано РОКА "АДВОКАТЪ", ИНН плательщика №- № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату налога ФИО1 за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2 106 руб.50 коп. (л.д.44); № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату налога ФИО1 за первый квартал 2022 года в сумме 8 112 руб. (л.д.45); № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату налога ФИО1 за второй квартал 2022 года в сумме 8 112 руб. (л.д.47); № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату налога ФИО1 за второй квартал 2022 года в сумме 2 106 руб.50 коп. (л.д.46); № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату налога ФИО1 за третий квартал 2022 года в сумме 2 106 руб.50 коп. (л.д.48); № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату налога ФИО1 за третий квартал 2022 года в сумме 8 112 руб. (л.д.49).

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 произвела оплату налога за первый квартал 2023 года в сумме 10 218 руб.50 коп. (л.д.51); согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога за второй квартал 2023 года в сумме 10 218 руб.50 коп. (л.д.52); согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога за третий квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 10 218 руб.50 коп. (л.д.53); платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога за четвертый квартал 2023 года в сумме 10 218 руб.50 коп. (л.д.51).

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 произвела оплату налога за первый квартал 2024 года в сумме 10 218 руб.50 коп. ( л.д.55).

Во всех вышеуказанных платежных поручениях в качестве плательщика указано РОКА "АДВОКАТЪ", ИНН плательщика №.

В силу требований подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, иденти- фицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможен- ными органами", "Правилами указания информации, идентифи- цирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления", "Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024).

В силу требований пункте 5.2 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами В реквизите "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему Российской Федерации, исполняется.

Так как, в выше указанных платежных документах плательщиком указано РОКА "АДВОКАТЪ", ИНН плательщика РОКА "АДВО- КАТЪ"- №, денежные средства поступившие по вышеуказанным платежным документам, отражены в счет оплаты налогов РОКА "АДВОКАТЪ", и как следствие этого не могли быть приняты в счет оплаты страховых взносов за административного ответчика ФИО1 ( ИНН №).

Платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 произвела оплату налога за второй -третий квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 12 375 руб., 12 375 руб.(л.д.56-57).

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установ- ленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Семикаракорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, принятым в рамках дела №, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, взыскана задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, адвокатами, занимающимися частной практикой за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14 560 руб. 00 коп., пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме -29 руб.12 коп.; после вступления решения суда в законную силу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Ростовской области был получен исполнительный лист серия ФС № (л.д.71-72).

Решением Семикаракорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, принятым в рамках дела №, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 439 руб.50 коп., пеня в сумме 403 руб.67 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период начиная с января 2017 года в сумме 12 479 руб., пеня в сумме 2 057 руб.86 коп.; после вступления решения суда в законную силу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ был получен исполнительный лист серия ФС № (л.д.68-70)

Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа серия ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, предмет исполнения- страховые взносы, включая пени в размере 8 269 руб.22 коп. -окончено, так как требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д.73-75).

Согласно требований пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоп- лательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что принадлежность сумм денежных средств, перечис- ленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты.

Как следует из сообщения Межрайонной инспекцией Федераль- ной налоговой службы № 13 по Ростовской области, денежные средства, поступившие на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 375 руб. зачтены согласно последо- вательности, указанной в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет погашения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ( сумма задолженности по НДФЛ 14 560 руб., взыскана решением Семикаракорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, средства в сумме 12 375 руб. поступили ДД.ММ.ГГГГ); денежные средства, поступившие на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 375 руб. зачтены согласно последовательности, указанной в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет погашения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год ( сумма задолженности по НДФЛ 14 560 руб., взыскана решением Семика- ракорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, средства в сумме в сумме 12 375 руб. поступили ДД.ММ.ГГГГ( платежное поручение №) + 2 185 руб. ( платежное поручение №); сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год взыскана решением Семикаракорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, средства в сумме 8 112 руб. поступили ДД.ММ.ГГГГ ( в рамках исполнительного производства №-ИП) + 10 190 руб. ( платежное поручение №) (л.д.64-67, 80-83).

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ РОКА "АДВОКАТЪ" за ФИО1 (ИНН №) была произведена оплата страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 445 руб. (л.д.101); платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ РОКА "АДВОКАТЪ" за ФИО1 ( ИНН №) была произведена оплата страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 766 руб. (л.д.102); платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ РОКА "АДВОКАТЪ" за ФИО1 ( ИНН №) была произведена оплата налога за 2023 год в сумме 45 842 руб. (л.д.102).

Как следует из сообщения Межрайонной инспекцией Федераль- ной налоговой службы № 13 по Ростовской области, денежные средства, поступившие на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб. зачтены в оплату задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 958 руб.93 коп., а также в оплату задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 807 руб.07 коп.;

денежные средства, поступившие на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб. зачтены в счет оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 399 руб.69 коп., а также в оплату задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 581 руб.31 коп., и в оплату задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 985 руб.72 коп., в оплату задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 541 руб.28 коп.;

денежные средства, поступившие на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 842 руб. зачтены в счет оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24459 руб.28 коп., а также в оплату задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 224 руб.72 коп., а также в оплату задолженности по страховым взносам, предусмот- ренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 158 руб. (л.д.108-109).

Таким образом, в судебном заседании установлено факт оплаты административным ответчиком ФИО1 страховых взносов с нарушением установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно требований пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возник- новения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований подпункта 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Конституция РФ, закрепляя обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57), непосредственно не предусматривает обеспечительный механизм исполнения данной обязанности - его установление относится к полномочиям законодателя. В частности, устанавливая систему налогов и сборов в НК РФ, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 75 НК РФ).

Как неоднократно указывал КС РФ, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 28.05.2020 N 1115-О и др.).

При этом в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

Таким образом, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоп- лательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принуди- тельному взысканию суммы налога.

Материалы административного дела содержат доказательства наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за период, имевший место до ДД.ММ.ГГГГ (налогу на доход физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ), что позволяет суду считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и у суда имеются основания для взыскания суммы пени.

После ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени подлежит исчислению исходя из общей суммы отрицательного сальдо числящейся за административным ответчиком ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) административного ответчика ФИО1 составило 55 434 руб.-по налогам, 17 581 руб.91 коп.-пеня.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо составляет 181 393 руб.66 коп., из которых задолженность по налогу-144 487 руб., по пене-36 906 руб.66 коп.

Административным истцом, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производился с учетом изменения размера отрицательного сальдо ( недоимки образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ+ недоимки образовавшейся с ДД.ММ.ГГГГ) и увеличения процентной ставки Центробанком России.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ общий размер задолженности по пене указан в сумме – 24 771 руб.26 коп.; при обращении в суд административным истцом заявлено о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 297 руб.40 коп.

Рассматривая требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по ЕНС ; суд принимает во внимание расчет произведенный административным истцом, который содержат сведения о размере недоимки, об учетном периоде, о сроке уплаты, и не учитывает расчет административного ответчика, так как он произведен без учета размера недоимки, а также срока уплаты,

Суд проверив расчет, предоставленный административным ист- цом- межрайонной ИНФС России №13 по Ростовской области находит его обоснованным; в силу чего требования административного истца- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по ЕНС в размере 29 297 руб.40 коп. подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с учетом принятого судом решения об удовлетворении административного иска, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в общем размере 4 000 руб., которые подлежат зачислению в доход бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по ЕНС в размере 29 297 руб.40 коп.-удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ год рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области пеню по ЕНС в размере 29 297 руб.40 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года