УИД 50RS0020-01-2024-006746-86
Дело № 2а-377/2025 (2а-2311/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 г. г. Коломна Московской области
Коломенский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Жучковой О.Ю.,
при помощнике ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями за 2017 г. составляет:
- на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб.;
- на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислено:на ОПС (23 400руб./12мес.* 3 мес.) + (1 950,00 руб./30 дн.* 13дн.) = 6695 руб., на ОМС (4 590руб./12 мес.*3 мес.) + (382,50 руб./30дн.*13дн.) = 1 313,25 руб.
Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 г. в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалосьо наличии задолженности.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налога уплаченыне были на суммы недоимок налоговым органом начислены пени в размере 3 563,30 руб.:
1) по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 910,26 руб., по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256,94 руб., всего на сумму 2 167,20 руб.
2) совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1396,10 руб.
Налогоплательщику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье 84 судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика суммы задолженности в размере 11 571,55 руб.
04.06.2024был вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем административный истец обратился в суд с данным административным иском.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11571,55 руб.:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 6 695 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 1313,25 руб.;
- суммы пеней в размере 3563,30 руб.
Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области, будучи уведомленным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не явился.
Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленный о дате судебного заседания, в суд не явился.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения, или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.
Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Обсудив доводы иска, возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что с 14.06.2006 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствующие расчетные периоды являлся плательщиком страховых взносов.
В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.
Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном той же нормой.
На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, был обязан самостоятельно исчислить суммы, подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие расчетные периоды и оплатить их, однако соответствующую обязанность не исполнил.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
По правилам пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Административный истец указывает на то, что в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносовна суммы образовавшихся недоимок начислены пени.
С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.
Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Федерального закона).
Ввиду непринятия ФИО1 мер, достаточных для погашения имеющейся задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику выставлена ко взысканию задолженность в общем размере 10766,99 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам в размере 8008,25 руб. (на обязательное пенсионное страхование –6 695 руб., на обязательное медицинское страхование –1313,25 руб.) и пени в размере 2758,74 руб.
Однако данное требование, направленное ФИО1в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.
На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №7 по Московской области ДД.ММ.ГГГГ в порядке приведенного выше положения Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № о взыскании задолженности с ФИО1
Так как вышеуказанное требование административным ответчиком в установленный в нем срок исполнено не было, на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка №84Коломенского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере 11571,55 руб., который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения.
Разрешая требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 г., суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом соблюден установленный законом порядок и срок принудительного взыскания задолженности по указанным обязательным платежам.
Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>недоимку за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 6 695 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1313,25 руб., пени за период в размере 3563,30 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета г.о. Коломна Московской области) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Коломенский городской суд Московской области.
Председательствующий О.Ю. Жучкова
Решение в окончательной форме принято 26.02.2025.