УИД: 52RS0№-67

Дело №а-1426/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

05.04.2023г Приокский районный суд <адрес>

в составе судьи Чирковой М.А.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки

установил :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2014г по 07.12.2020г. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС. В установленные законодательством сроки должник данный налог не оплатил. На основании положений ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени направлены требования от 01.02.2018г №, от 13.09.2018г №, от 22.01.2019г №, от 13.01.2020г №, от 12.11.2020г №. Данные требования ответчик также не оплатил. На основании данного обстоятельства налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ № от 08.06.2021г. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 11.07.2022г отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 62 119,03 руб, в том числе, страховые взносы на ОМС пени 481,03 руб: 403,67 руб, начислены по требованию от 22.01.2019г № за период с 01.01.2019г по 21.01.2019г на недоимку за 2018г в размере 5840 руб, пени 61,87 руб начислены по требованию от 12.11.2020г № за период с 28.01.2019г по 01.02.2019г на недоимку за 2018г в размере 5840 руб, пени 15,49 руб начислены по требованию от 13.01.2020г № за период с 01.01.2020г по 12.01.2020г на недоимку за 2019г в размере 6884 руб, страховые взносы на ОПС в размере 59 207, 21 руб: 3308,21 руб за 2017г, 26 545 руб за 2018г, 29 354 руб за 2019г, пени 2430,79 руб: пени в размере 1344,35 руб начислены по требованию от 13.09.2018г № на недоимку за 2017г за период с 21.01.2018г по 12.09.2018г в размере 23400 руб, пени 713,51 руб начислены по требованию от 22.01.2019г № за период с 01.01.2019г по 21.01.2019г на недоимку за 2018г в размере 26 545 руб, пени 299,55 руб начислены по требованию от 12.11.2020г № за период с 28.01.2019г по 01.02.2019г на недоимку за 2018г в размере 26 545 руб, пени 73,38 руб начислены по требованию от 13.01.2020г № за период с 01.01.2020г по 12.01.2020г на недоимку за 2019г в размере 29 354 руб. Просит взыскать с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОМС пени 481,03 руб, страховым взносам на ОПС 59 207,21 руб, пени 2430,79 руб, всего 62119,03 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором с иском согласен.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными "законами" о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса РФ 1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. 2. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ 1. Расчетным периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 1 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545руб за расчетный период 2018 года, 29 354руб за расчетный период 2019 года, 32 448руб за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590руб за расчетный период 2017г., 5840руб за расчетный период 2018г., 6884руб за расчетный период 2019г. и 8426руб за расчетный период 2020г.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ 1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ 7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ред. от 27.12.2019г) 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО2 состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2014г по 07.12.2020г.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018г в размере 5840 руб, за 2019г в размере 6 884 руб. Так же налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за за 2017г в размере 23 400 руб, за 2018г в размере 26 545 руб, за 2019г в размере 29 354 руб.

Указанные страховые взносы налогоплательщиком своевременно не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017-2019гг.

01.02.2018г выставлено требование № об уплате страховых взносов на ОПС за 2017г в размере 23 400 руб сроком уплаты до 21.02.2018г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 21.02.2018г, оставлено без удовлетворения.

Согласно КРСБ недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017г уплачена частично платежами на сумму 5 601,72 руб от 08.11.2021г, 14 490,07 руб от 12.11.2021г.

В связи с этим остаток недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017г составляет 3 308,21 руб (=23 400 - 5601,72 - 14 490,07).

22.01.2019г выставлено требование № об уплате страховых взносов на ОПС за 2018г в размере 26545 руб сроком уплаты до 11.02.2019г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 30.01.2019г, оставлено без удовлетворения.

13.01.2020г выставлено требование № об уплате страховых взносов на ОПС за 2019г в размере 29 354 руб сроком уплаты до 05.02.2020г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 20.01.2020г, оставлено без удовлетворения.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018-2019гг не оплачена.

С учетом того, что обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер по отношению к обязанности по уплате налога, вопрос о взыскании пеней, а также о соблюдении срока на обращение в суд с требованием об их взыскании, подлежит разрешению с выяснением вопроса о том, на какую недоимку начислены пени и не утрачена ли возможность принудительного взыскания этой недоимки.

Истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОМС, которые состоят из следующих сумм.

403,67 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2018г за период с 01.01.2019г по 21.01.2019г, предъявлены к взысканию требованием № от 22.01.2019г по сроку уплаты до 11.02.2019г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 30.01.2019г, оставлено без удовлетворения.

61,87 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2018г за период с 28.01.2019г по 01.02.2019г, предъявлены к взысканию требованием № от 12.11.2020г по сроку уплаты до 14.12.2020г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 12.11.2020г, оставлено без удовлетворения.

15,49 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2019г за период с 01.01.2020г по 12.01.2020г, предъявлены к взысканию требованием № от 13.01.2020г по сроку уплаты до 05.02.2020г в сумме 17,21 руб. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 20.01.2020г, уплачено частично, остаток недоимки 15,49 руб.

Указанная недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018-2019гг уплачена платежами от 10.09.2021г, 15.10.2021г, 20.10.2021г, 29.10.2021г, 08.11.2021г за пределами срока, установленного законодательством для уплаты страховых взносов, в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 481,03 руб подлежат удовлетворению.

Кроме того, истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОМП, которые состоят из следующих сумм.

1344,35 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2017г за период с 21.01.2018г по 12.09.2018г, предъявлены к взысканию требованием № от 13.09.2018г по сроку уплаты до 03.10.2018г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 17.09.2018г, оставлено без удовлетворения.

713,51 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2018г за период с 01.01.2019г по 21.01.2019г, предъявлены к взысканию требованием № от 22.01.2019г по сроку уплаты до 11.02.2019г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 30.01.2019г, оставлено без удовлетворения.

299,55 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2018г за период с 28.01.2019г по 01.02.2019г, предъявлены к взысканию требованием № от 12.11.2020г по сроку уплаты до 14.12.2020г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 12.11.2020г, оставлено без удовлетворения.

73,38 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2019г за период с 01.01.2020г по 12.01.2020г, предъявлены к взысканию требованием № от 13.01.2020г по сроку уплаты до 05.02.2020г. Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 20.01.2020г, оставлено без удовлетворения.

Указанные пени начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017-2019гг, взыскиваемую в рамках настоящего административного иска, в связи с чем взыскание указанной недоимки по пени зависит от удовлетворения требований о взыскании основной недоимки.

Таким образом, требования налогового органа в указанный срок не исполнены, принято решение о взыскании налога через суд.

11.07.2022г определением мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района <адрес> судебный приказ № от 08.06.2021г о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2017-2019гг на общую сумму 99 526,54 руб отменен.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд 30.12.2022г с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам, административный ответчик не представил. Налоговым органом представлены доказательства направления требований административному ответчику по всем взыскиваемым суммам.

Следовательно, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 2063,57 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2018-2019гг в размере 481,03 руб, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017-2019гг в размере 59 207,21 руб, пени 2 430,79 руб, а всего - 62 119,03 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) госпошлину в госдоход в размере 2063,57 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд в течение месяца.

Судья М.А. Чиркова